Здравствуйте, скажите пож., при исключении внутригрупповых оборотов при реализации основных средств внутри группы имеет ли значение что для бухгалтерского и налогового учета основное средство учитывается у продавца не одинаково, т.е. налоговая стоимость другая. Или нереализованная прибыль считается по данным бух.учета, и соответственно начисляются отложенные налоги. При этом налоговый учет не рассматривается?
Налоговый учет не рассматривается обычно только потому, что это не требуется, он сформирован корректно на уровне индивидуальной отчетности. Аналогично должны быть сформированы отложенные налоги на разницу между налоговым учетом и локальным бухгалтерским учетом в отчетности покупателя основного средства. Консолидационная корректировка нереализованной прибыли _Дт Доходы от выбытия ОС Кт ОС на балансе покупателя_ корректирует локальный бухгалтерский учет до исторической оценки МСФО у группы и отложенные налоги на разницу между бухгалтерской оценкой основного средства у покупателя и его оценкой в МСФО группы. Суммирование локального отложенного налога у покупателя и отложенного налога на поправку даст верный отложенный налог на разницу стоимости по ОС по МСФО группы и его стоимости в НУ дочернего общества-покупателя, что и требуется. Или если сформулировать вышесказанное иначе: чтобы получить верный результат по налогам на группе, любая консолидационная поправка по умолчанию проводится с эффектом на отложенный налог, пока нет явного обоснования, почему этого не нужно делать.
А можно еще спросить про п.41. IAS 12 "Немонетарные активы и обязательства организации оцениваются в ее функциональной валюте (см. МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений валютных курсов"). Если налогооблагаемая прибыль или налоговый убыток организации (и, следовательно, налоговая стоимость ее немонетарных активов и обязательств) определяется в иной валюте, изменения соответствующего обменного курса приводят к возникновению временных разниц, в отношении которых признается отложенное налоговое обязательство." Т.е. при консолидации зарубежной дочки нужна информация о налоговой стоимости немонетарных активов?
