Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Фин. данные 2 млн фирм - проверь свою!
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – МСФО, US GAAP

Обсуждаем:

Сверка налогов в консолидированной отчетности

3e4r5t (f9f11)
09.12.2021, 11:58
В индивидуальной отчетности 
1. берешь исчисленный налог на прибыль по декларации складываешь с его изменения в отложенных налогах и получаешь расход по налогу.
2. отдельно проводишь расчет - умножаешь бухгалтерскую прибыль до налогов на применимую ставку налога и вычитаешь/прибавляешь доход/расходы, необлагаемые налогом на прибыль (постоянные разницы) и получаешь расход по налогу.
Суммы, рассчитанные в п.1 и п.2, должны совпасть.
3. Также показываешь движение отложенных налогов.

В консолидированном отчете п.1 не представляет трудности, сложил по каждой организации и получил табличку. так же и с п.3

А вот с п.2 возникли сложности. 
Какую прибыль нужно использовать: с учетом консолидационных корректировок или нет?
avatar 09.12.2021, 20:08
3e4r5t
Какую прибыль нужно использовать: с учетом консолидационных корректировок или нет?
Если я правильно помню процесс, то всё делается на уровне индивидуальной отчётности, без всяких корректировок. Компании же налог платят на уровне юрлица, а не группы, корректировки на расчёт текущего налога не должны влиять (но могут влиять на расчёт отложенных налогов)
3e4r5t (f9f11)
09.12.2021, 21:00
Spiridonov
Если я правильно помню процесс, то всё делается на уровне индивидуальной отчётности, без всяких корректировок.

спасибо
avatar
Escapist  
09.12.2021, 22:12

А вот с п.2 возникли сложности. 

Какую прибыль нужно использовать: с учетом консолидационных корректировок или нет?
С учетом поправок, конечно. Не забывайте начислять отложенный налог на конс. поправки и тогда проблем не будет. Каждая поправка без отложенного налога означает постоянную разницу для сверки, что иногда может быть обоснованно. Это (проверка корректности формирования отложенного налога на уровне группы), кстати, одна из целей для чего консолидированная сверка номинальной с эффективной ставкой весьма полезна.
3e4r5t (f9f11)
10.12.2021, 11:14
Escapist
Не забывайте начислять отложенный налог на конс. поправки и тогда проблем не будет.

Тогда консолидированный расход по налогу не будет равен сумме расхода по налогу каждой компании группы?

Или отложенные налоги на конс.поправки не идут в ОПУ (P/L)?
Точнее, а с чем будет корреспонденция при начисление отложенных налогов?
avatar
Escapist  
10.12.2021, 20:10

Тогда консолидированный расход по налогу не будет равен сумме расхода по налогу каждой компании группы?
Я бы лучше спросил, почему так получается, что из-за поправок прибыль до налога группы не равна сумме прибыли до налога каждой компании группы. После ответа на мой вопрос ответ на ваш очевиден.



очнее, а с чем будет корреспонденция при начисление отложенных налогов

Отложенные налоговые активы / обязательства корреспгнлирцют с доходом/расходом по отложенным налогам.
3e4r5t (f9f11)
10.12.2021, 21:09
Escapist
очему так получается, что из-за поправок прибыль до налога группы не равна сумме прибыли до налога каждой компании группы

Например, расходы/доходы по кредитным потерям, ранее признанные в составе доходов и расходов
avatar
Escapist  
11.12.2021, 11:19
3e4r5t
Escapist
очему так получается, что из-за поправок прибыль до налога группы не равна сумме прибыли до налога каждой компании группы

Например, расходы/доходы по кредитным потерям, ранее признанные в составе доходов и расходов
?
3e4r5t (f9f11)
11.12.2021, 21:27
Escapist
?

у одной компании группы есть ДЗ или выданные займы другим компаниям группы. По этой задолженности в индивидуальном учете/отчетности начисляются/отражаются Expected credit loss. 

При элиминации внутри-групповой задолженности так же сторнируется и эти начисления. А они есть у одной стороны только. -
На эту величину сумма всех прибылей до консолидации отличается на сумму прибыли в консолидированной отчетности. 
avatar
Escapist  
13.12.2021, 19:28
3e4r5t
Escapist
?

у одной компании группы есть ДЗ или выданные займы другим компаниям группы. По этой задолженности в индивидуальном учете/отчетности начисляются/отражаются Expected credit loss. 

При элиминации внутри-групповой задолженности так же сторнируется и эти начисления. А они есть у одной стороны только. -
На эту величину сумма всех прибылей до консолидации отличается на сумму прибыли в консолидированной отчетности. 
Интересно. А как вы начисляете expected losses на займы / ДЗ подконтрольных компаний? по какой модели?
3e4r5t (f9f11)
13.12.2021, 21:31
Escapist
А как вы начисляете expected losses на займы / ДЗ подконтрольных компаний? по какой модели?

при начислении кредитных потерь не делаются различия между внешними компаниями и компаниями группы. Группируются по географическому признаку и считаются совокупно.
avatar
Escapist  
14.12.2021, 08:35
3e4r5t,
Полагаю в общем случае это необоснованно. Профили риски отличаются. Впрочем возвращаясь к налогам, дочерние общества начисляют на expected losses отложенные налоги, на консолидации сторно expected losses делается также со сторно отложенных налогов. Таким образом, отличается и прибыль до налога и сам налог, и новых постоянных разниц на консолидации не возникает 
3e4r5t (f9f11)
14.12.2021, 12:48
Escapist
Впрочем возвращаясь к налогам, дочерние общества начисляют на expected losses отложенные налоги, на консолидации сторно expected losses делается также со сторно отложенных налогов.

А вот сторнирование отложенных налогов я упустил.

Спасибо. 
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **     **  **      **  **    **  **    **  **     ** 
  **   **   **  **  **   **  **    **  **   ***   *** 
   ** **    **  **  **    ****      ****    **** **** 
    ***     **  **  **     **        **     ** *** ** 
   ** **    **  **  **     **        **     **     ** 
  **   **   **  **  **     **        **     **     ** 
 **     **   ***  ***      **        **     **     ** 
Сообщение: