Использование нераспределенной прибыли в МСФО

Опрос

Можно ли в МСФО использовать нераспределенную прибыль (кроме выплаты дивидендов)?

Только зарегестрированные пользователи могут голосовать в этом опросе.
Всего проголосовало: 2

Можно, МСФО предусмотрено	0		0%
Можно, МСФО не запрещают	1		50%
Нельзя, противоречит МСФО	1		50%
Затрудняюсь ответить	0		0%

---

Коллеги, добрый день. Подскажите, кто сталкивался с подобной ситуацией.
 
Компания производит использование нераспределенной прибыли на благотворительность и выплаты членам совета директоров. Есть решения собственника, в которых указано, что на эти цели расходуется нераспределенная прибыль прошлых лет.
 
Хотя, на мой взгляд, по своей сути, благотворительность и выплаты членам совета директоров должны относиться непосредственно к расходам компании и уменьшать тем самым чистую прибыль компании.
 
Насколько такой подход компании стыкуется с МСФО? Возможно ли в МСФО производить использование нераспределенной прибыли на различные цели, кроме дивидендов собственникам? Насколько для отчетности по МСФО имеет значение указание в решениях собственника об использовании нераспределенной прибыли?
 
В стандартах МСФО нашел вот что. Пункт 109 IAS 1:
«За исключением изменений, являющихся следствием операций с собственниками, действующими в этом качестве (таких как вклады в капитал, выкуп собственных долевых инструментов организации и дивиденды), и затрат по сделке, непосредственно связанных с такими операциями, общее изменение величины собственного капитала за период представляет собой общую сумму доходов и расходов, в том числе прибылей и убытков, сгенерированных деятельностью организации в течение этого периода».
 
Какой вывод из этого пункта: все, что не связано с операциями с собственниками, является доходами и расходами в ОПУ либо прочим совокупным доходом. В нашем случае, использование нераспределенной прибыли на благотворительность и выплаты членам совета директоров не является операцией с собственниками. Или все-таки является или приравнивается?
 
И общий вопрос: возможно ли в МСФО формирование различных фондов из нераспределенной прибыли для указанных или аналогичных случаев покрытия затрат? Я в МСФО такого не нашел. И если есть что-то подобное в практике публичных компаний, напишите, плиз, какая компания и за какой год, чтобы ознакомиться.
 
Заранее благодарю!

Хотя, на мой взгляд, по своей сути, благотворительность и выплаты членам совета директоров должны относиться непосредственно к расходами компании и уменьшать тем самым чистую прибыль компании.

Верно. И МСФО 1 - цитата также верно.

И общий вопрос: возможно ли в МСФО формирование различных фондов из нераспределенной прибыли для указанных или аналогичных случаев покрытия затрат

Вы сейчас серьезно? "Фонды" - это артефакт советского планового хозяйства с элементами хозрасчета. Предприятиям разрешалось создавать специальные фонды стимулирования, развития итд., и таким образом оставить часть прибыли у себя, а не перечислять в госбюджет. После 1991 г. это релевантно, разве что при изучении истории экономики.

Escapist
Вы сейчас серьезно? "Фонды" - это артефакт советского планового хозяйства с элементами хозрасчета. Предприятиям разрешалось создавать специальные фонды стимулирования, развития итд., и таким образом оставить часть прибыли у себя, а не перечислять в госбюджет. После 1991 г. это релевантно, разве что при изучении истории экономики.

Я серьезно ), мало ли что есть в МСФО. Всерьез только с  октября 2019 г. занялся МСФО. Понимаю, что так скорее всего не должно быть, но если бы я был профи, то вопрос и для меня вероятно был бы смешной )).

С фондами периодически возникает путаница в РСБУ, но в МСФО в первый раз вижу попытку отряхнуть пыль со скелета))) Но по сути ответ и для РСБУ и для МСФО совершенно одинаков. 

Escapist
Но по сути ответ и для РСБУ и для МСФО совершенно одинаков.

Только вот меня аудиторы (не из Big4, но вполне крупные) пытались убедить в том, что так делать можно и в МСФО и в РСБУ, что это деловая практика и так принято. Если собственник принимает такое решение, что использует нераспределенную прибыль, то так делать можно. Конечно, есть свой опыт и свои мозги, да и читать стандарты умею), но все МСФО так быстро не охватишь.

что это деловая практика и так принято

Раз деловая практика, то хорошо бы предъявить образцы публичных компаний, которые так делают.

Не знаю как проголосовать: на мой взгляд правильный ответ будет «Можно, но все такие распределения будут считаться дивидендами с точки зрения МСФО».

Т.е. надо разделять:
-- Компания по настоятельной просьбе собственника оказала благотворительную помощь от лица компании, по документам это сделала компания, попиарилась тоже компания — включаем в расходы компании
-- Единоличный собственник решил сделать щедрый жест благотворительности от своего имени и просит компанию перечислить куда-то там небольшую, но приятную сумму — компания показывает в отчётности выплаченные дивидены собственнику.

Выплаты совету директоров вообще сложно как-то ещё интерпретировать кроме как расходы компании, не?

Единоличный собственник решил сделать щедрый жест благотворительности от своего имени и просит компанию перечислить куда-то там небольшую, но приятную сумму — компания показывает в отчётности выплаченные дивидены собственнику.

Я думаю, собственнику сначала придется оформить свое единоличное решение о выплате дивидендов с учетом ограничений в конкретной юрисдикции и только после этого он может поручить перечислить причитающиеся ему дивиденды (с удержанием налога у источника) 3-му лицу. Иначе это будут расходы компании, вполне вероятно экономически необоснованные и непринимаемые для налога на прибыль, и не важно кто персонально с этого будет пиариться.

Escapist
Раз деловая практика, то хорошо бы предъявить образцы публичных компаний, которые так делают.
00

Видимо нет таких компаний. Я смотрел отчетности многих компаний, торгующихся на Мосбирже, но ни разу такого не встречал.

Spiridonov
Т.е. надо разделять:
-- Компания по настоятельной просьбе собственника оказала благотворительную помощь от лица компании, по документам это сделала компания, попиарилась тоже компания — включаем в расходы компании
-- Единоличный собственник решил сделать щедрый жест благотворительности от своего имени и просит компанию перечислить куда-то там небольшую, но приятную сумму — компания показывает в отчётности выплаченные дивидены собственнику.

Выплаты совету директоров вообще сложно как-то ещё интерпретировать кроме как расходы компании, не?

Escapist
Я думаю, собственнику сначала придется оформить свое единоличное решение о выплате дивидендов с учетом ограничений в конкретной юрисдикции и только после этого он может поручить перечислить причитающиеся ему дивиденды (с удержанием налога у источника) 3-му лицу. Иначе это будут расходы компании, вполне вероятно экономически необоснованные и непринимаемые для налога на прибыль, и не важно кто персонально с этого будет пиариться.

Я это так понимаю. Есть 2 варианта:
1. Компания как лицо, оказывающее благотворительность: учитываем в расходах по МСФО (прочие операционные). Здесь конечно может быть решение собственника, но оно скорее квалифицируется как простое одобрение сделки (может быть, например, ограничение исполнительного органа в уставе по заключению всякого рода сделок).
2. Сам собственник как лицо, оказывающее благотворительность: сначала распределяем прибыль по решению собственника. Затем собственник просит перечислить компанию причитающиеся ему дивиденды (или их часть) 3-му лицу (после вычета из них НДФЛ разумеется).

Второй вариант как раз через нераспределенную прибыль, но сначала распределение прибыли акционеру - дивиденды, только потом их перечисление 3-м лицам.

BigserMS
Второй вариант как раз через нераспределенную прибыль, но сначала распределение прибыли акционеру - дивиденды, только потом их перечисление 3-м лицам.

Да, но с т.з. МСФО не так важно как это юридически оформлено. Например, беспроцентный заём акционеру с неопределённой датой погашения тоже считается распределением дивидендов (прямо в учебниках по МСФО), но юридически это заём.

Поэтому по МСФО - дивиденды, а юридическую сторону надо смотреть относительно страны регистрации компании. В той, где я сейчас, например, в законе прямо прописано, что дивидендами может быть только реализованная нерапределённая прибыль собственника, никак иначе

Здесь конечно может быть решение собственника, но оно скорее квалифицируется как простое одобрение сделки

Решение единоличного собственника может быть в виде устной команды генеральному директору. Это просто невозможно проверить, но к счастью и не нужно. В любом случае расходы компании. Вообще пока в суде не доказано обратного, наёмный менеджмент действует исключительно в интересах собственников, это прямо в договоре с ГД написано)))