Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – МСФО, US GAAP

Обсуждаем:

МСФО 16 Аренда

Новичок 16 (f8e48)
18.08.2019, 09:23
Коллеги, добрый день,
помогите, пожалуйста, разобраться с внутригрупповой арендой и влиянием на налог на прибыль:
на консолидированном уровне возникает разница между доходами и расходами по аренде, связанная с разрывом в периоде признания - Арендатор в начале аренды признает расходов больше, чем внутригрупповые Арендодатели начисляют арендной платы. Разница в периоде признания для Арендаторов и Арендодателей обусловлена самим стандартом, так как Арендодатели могут учитывать операционную аренду на прямолинейной основе.
В моем примере налоговый учет аренды соответствует бухгалтерскому учету: такое соответствие не приводит к возникновению отложенных налогов у Арендатора. Но приводит к экономии налога на прибыль в рамках Группы в начале срока аренды.
Вопрос: как представить данную "экономию" в сверке по налогу на прибыль? Или я ошибаюсь, и отложенные налоги все-таки возникают – какие-то «технические» на уровне Группы?
Спасибо.
avatar
Escapist  
18.08.2019, 10:20
Чтобы полностью элиминировать внутригрупповые операции, придётся поменять подход к бух учету у одной или обеих сторон, чтобы учет был зеркален у арендатора и арендодателя. Аналог трансформационных корректировок. Эти корректировки сопровождаются отложенным налогом.
Новичок 16 (8066f)
18.08.2019, 18:40
Escapist, спасибо, но не совсем понятно для чего приводить к зеркальности; внутригруппа сворачивается в ноль следующим образом: 
У Арендодателя элиминируется - доход; 
У Арендатора - актив в форме права пользования; обязательство; процентные расходы; амортизация. 
Вопрос только в налоге на прибыль, точнее в эффективной ставке на уровне Группы. И как обосновать зеркальность, если ее отсутствие требование мсфо 16?
avatar
Escapist  
19.08.2019, 19:50

У Арендодателя элиминируется - доход; 

У Арендатора - актив в форме права пользования; обязательство; процентные расходы; амортизация. 
Проблема ведь в том, что доход арендодателя не равен амортизации + процентным расходам арендатора. Вы сторнируете доходы арендодателя и расходы арендатора полностью по их исходным отчетностям, то есть в разных суммах, таким образом на консолидационной поправке возникает нетто эффект на прибыль до налога группы.  Эту поправку на прибыль до налога группы сопровождает отложенный налог.



Вопрос только в налоге на прибыль, точнее в эффективной ставке на уровне Группы. И как обосновать зеркальность, если ее отсутствие требование мсфо 16?
Если аренда внутригрупповая, то на групповую отчетность она не должна влиять вообще (за исключением возможных эффектов, связанных чисто с юридической структурой - доля меньшинства и ставки налогов в разных юрисдикциях). Не важно МСФО 16 или IAS17.
УК_Нск (eec07)
20.08.2019, 06:58
Всем здравствуйте,

Вопрос по дополнительно раскрываемой информации к операциям операционной аренды, когда компания выступает арендодателем, - что имеется ввиду под описанием того, как осуществляется управление риском, связанным с правами, которые арендодатель сохраняет в базовых активах, включая любые средства, с помощью которых арендодатель снижает такие риски? Буду признательна за любую информацию или ссылки на литературу.
28.11.2019, 11:11
-------
Исправлений: 1; последнее - в 28.11.2019, 11:25.
УК_Нск (eec07)
28.11.2019, 11:29
Коллеги, есть знающие люди? Пытаюсь давно найти ответ, не получается. Прошу помощи!

Вопрос по дополнительно раскрываемой информации к операциям операционной аренды, когда компания выступает арендодателем, - что имеется ввиду под описанием того, как осуществляется управление риском, связанным с правами, которые арендодатель сохраняет в базовых активах, включая любые средства, с помощью которых арендодатель снижает такие риски? Буду признательна за любую информацию или ссылки на литературу.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **     **  **     **        **  **     **  **     ** 
  **   **   **     **        **  **     **  **     ** 
   ** **    **     **        **  **     **  **     ** 
    ***     **     **        **  **     **  **     ** 
   ** **     **   **   **    **   **   **   **     ** 
  **   **     ** **    **    **    ** **    **     ** 
 **     **     ***      ******      ***      *******  
Сообщение: