Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – МСФО, US GAAP

Обсуждаем:

изменение ОНО связанного с дооценкой

Попугайчик  fa68  
30.07.2019, 13:34
Добрый день, прошу помощи.
На 31.12.2018 был признан капитал в  дооценках ОС 600 у.е. и признано ОНО (600*20%) = 120 у.е.
На 30.06.2019 часть дооценки  100 у.е. перенесена на нераспределенную прибыль. ОНО составило соответственно (500*20%) 100 у.е.

Разница в ОНО 20 у.е. проводится проводкой Дт ОНО Кт Капитал в дооценках или все же Дт ОНО Кт расходы по отложенному налогу на прибыль . Т.е. через ОПУ или капитал?

Заранее прошу прощения, если уже обсуждалось, поиском не нашла
avatar 30.07.2019, 18:49
По логике, проводки по отложенным налогам должны следовать за разницами, которые их «породили». Если вы разницу в оценке ОС переносите непосредственно в капитале, то и отложенные налоги — там же.
Попугайчик  fa68  
31.07.2019, 14:50
Spiridonov
я с вами и вашей логикой полностью согласна. В то же время некоторые коллеги аудиторы настаивают на проведении разницы через PL
avatar 31.07.2019, 15:43
In the case of property, plant and equipment, an entity is permitted but not required to make transfers from the revaluation reserve to retained earnings as the revaluation is realised – e.g. through depreciation. In such cases, any transfer would be made net of the related deferred tax [[/color]IAS 12.64]
avatar
Escapist  
31.07.2019, 18:48
Попугайчик
Добрый день, прошу помощи.
На 31.12.2018 был признан капитал в  дооценках ОС 600 у.е. и признано ОНО (600*20%) = 120 у.е.
На 30.06.2019 часть дооценки  100 у.е. перенесена на нераспределенную прибыль. ОНО составило соответственно (500*20%) 100 у.е.

Разница в ОНО 20 у.е. проводится проводкой Дт ОНО Кт Капитал в дооценках или все же Дт ОНО Кт расходы по отложенному налогу на прибыль . Т.е. через ОПУ или капитал?

Заранее прошу прощения, если уже обсуждалось, поиском не нашла
Видимо с аудитором вы на разные вопросы отвечаете. 

1)
На 31.12.2018 был признан капитал в  дооценках ОС 600 у.е. и признано ОНО (600*20%) = 120 у.е.
  Вот здесь уже неточность.ОНО должно было быть первоначально признано проводкой Дт Капитал (переоценка) Кт ОНО. Таким образом резерв в капитале должен быть сформирован за вычетом налога, в ваших цифрах в сумме 480.

2) На 30.06.2019 часть дооценки  100 у.е. перенесена на нераспределенную прибыль. ОНО составило соответственно (500*20%) 100 у.е.
Проводка Дт ОНО Кт ОПУ делается по мере начисления амортизации в части суммы дооценки, либо при выбытии дооцененного объекта ОС. Таким образом, на момент когда делается проводка Дт Капитал (переоценка) Кт НРП, баланс ОНО уже уменьшен на сумму 20. Если амортизация ОС за период составила 100, то делается проводка за вычетом отложенного налога по переносу резерва по переоценке в НРП Дт Капитал (переоценка) Кт НРП 80.
Попугайчик  fa68  
08.08.2019, 11:42
Escapist
Попугайчик
Добрый день, прошу помощи.
На 31.12.2018 был признан капитал в  дооценках ОС 600 у.е. и признано ОНО (600*20%) = 120 у.е.
На 30.06.2019 часть дооценки  100 у.е. перенесена на нераспределенную прибыль. ОНО составило соответственно (500*20%) 100 у.е.

Разница в ОНО 20 у.е. проводится проводкой Дт ОНО Кт Капитал в дооценках или все же Дт ОНО Кт расходы по отложенному налогу на прибыль . Т.е. через ОПУ или капитал?

Заранее прошу прощения, если уже обсуждалось, поиском не нашла
Видимо с аудитором вы на разные вопросы отвечаете. 

1)
На 31.12.2018 был признан капитал в  дооценках ОС 600 у.е. и признано ОНО (600*20%) = 120 у.е.
  Вот здесь уже неточность.ОНО должно было быть первоначально признано проводкой Дт Капитал (переоценка) Кт ОНО. Таким образом резерв в капитале должен быть сформирован за вычетом налога, в ваших цифрах в сумме 480.

2) На 30.06.2019 часть дооценки  100 у.е. перенесена на нераспределенную прибыль. ОНО составило соответственно (500*20%) 100 у.е.
Проводка Дт ОНО Кт ОПУ делается по мере начисления амортизации в части суммы дооценки, либо при выбытии дооцененного объекта ОС. Таким образом, на момент когда делается проводка Дт Капитал (переоценка) Кт НРП, баланс ОНО уже уменьшен на сумму 20. Если амортизация ОС за период составила 100, то делается проводка за вычетом отложенного налога по переносу резерва по переоценке в НРП Дт Капитал (переоценка) Кт НРП 80.
Вот у меня вопрос именно к выделенному жирным. Откуда такая проводка, если в МСФО 12 пишется что изменение ОНО связанногосо статьей, признанной теперь или ранее через ПСД, также в будущем должно проводиться через ПСД?
avatar
Escapist  
08.08.2019, 15:42
Попугайчик,


если в МСФО 12 пишется что изменение ОНО связанногосо статьей, признанной теперь или ранее через ПСД, также в будущем должно проводиться через ПСД?

Такого в стандарте нет. Есть требование, что налоговый эффект операции проводится в том же разделе, что и сама операция, то есть ОПУ, ПСД или непосредственно капитал. Так как вся амортизация (включая и амортизацию, относящуюся к дооценке) отражается в ОПУ. Там же отражается и эффект отложенных налогов, относящийся к начислению амортизации.  
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **    **   ******    **      **  **     **  ******** 
  **  **   **    **   **  **  **   **   **   **       
   ****    **         **  **  **    ** **    **       
    **     **   ****  **  **  **     ***     ******   
    **     **    **   **  **  **    ** **    **       
    **     **    **   **  **  **   **   **   **       
    **      ******     ***  ***   **     **  **       
Сообщение: