Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – МСФО, US GAAP

Обсуждаем:

Обеспечительный платеж в рамках МСФО "Аренда"

Lady C  
23.07.2019, 12:00
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, договором аренды предусмотрен обеспечительный платеж, который по условиям договора является обеспечением для Арендодателя в случае неисполнения своих обязанностей Арендатором по своевременной уплате арендных платежей, либо в счет уплаты штрафов и неустоек за нарушение Арендатором своих обязанностей по договору. 
Т.е. обеспечит.платеж может быть зачтен как в счет уплаты арендной платы, так и в счет уплаты другой задолженности. Можно ли его в данном случае считать предоплатой?

Как правильно учесть обеспечительный платеж у Арендатора в рамках МСФО Аренда: включить в стоимость актива права пользования и обязательств по аренде либо выделить отдельно в отчетности обеспечительный платеж и его дисконтировать на срок аренды?
Марина  8724  
31.07.2019, 23:40
Lady,

обычно договором предусмотрено, что если депозит используется для уплаты штрафа, компенсации итп, то он тут же должен быть восполнен.

В договоре как правило подписано, что происходит с депозитом по окончании аренды: возвращается арендатору или зачитывается в счёт арендной платы за последние месяцы.

В случае, если в договоре прописан возврат, то в расчет активов и обязательств по аренде эта сумма не попадает. Останется просто фин активом на балансе.

А если предусмотрена возможность зачёта, то считается предоплатой по аренде и включается в расчет.
Lady C  
20.09.2019, 08:17
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, в случае если обеспечительный платеж подлежит возврату по окончании срока аренды, и мы признаем его фин.активом, дисконтируем, т.к. срок возврата более 1 года, сумму дисконта мы должны отражать в составе фин.расходов или включать в состав актива права пользования?
avatar 25.09.2019, 01:18
Lady, мы при расчёте включали просто в платежи по договору и дисконтировали вместе с остальными платежами
Lady C  
25.09.2019, 16:23
Spiridonov, мы тоже включаем в платежи по договору, если договором предусмотрен зачет данного платежа в счет арендной платы. А есть договоры, по которым предусмотрен возврат обеспечит.платежа в конце срока аренды, и возможность зачета не предусмотрена. Вопрос по таким договорам: мы признаем обеспечит.платеж как отдельный финансовый актив, дисконтируем, сумму дисконта отражали в составе фин.расходов. Но наткнулась на статьи, где предлагают дисконт включать в состав актива права пользования в качестве "прямых расходов по аренде". Поэтому хотелось, бы услышать мнения  специалистов.
avatar 25.09.2019, 17:29
Lady, нет, не делили платежи по видам, просто всё в единый поток - у вас же этот обеспечительный платёж не существует отдельно от договора аренды, фактически это всё платежи по договору, разница только юридическая.

Смысл признавать отдельный финансовый актив, если вы его не контролируете отдельно от договора аренды?
Юлия  7331  
04.10.2019, 16:51
Добрый день! 
Тоже возникли вопросы по учету обеспечительного платежа.

Если платеж у нас возвратный, то его дисконтируем.
Сумма дисконта включается в обязательство по аренде.
ДТ 60807 КТ 60806 на сумму дисконта
разница между дисконтом и платежом - процентный расход
ДТ 70606 КТ 60806

Дт Прочие размещенные КТ  20202 - на полную сумму платежа
или
ДТ 60312 КТ 20202

Если платеж у нас будет учтен в счет последнего платежа, то его не дисконтируем, а поностью включаем в сумму актива в форме права пользования.
60807/60806
отражаем задолженность по текущему платежу 
60806/60311
пересчисление платежа 
60311/30102


Если платеж перечислен авансом, то он не дисконитруется независимо от того возвратный он или нет?


 
avatar
Елена  4756  
28.11.2019, 13:04
22/03/2019 на сайте Банка России размещены разъяснения по поводу применения положения 635-П. В ответе на вопрос № 6 приведены примеры отражения в бухгалтерском учете суммы обеспечительного платежа по договору аренды.
     
При определении НФО порядка бухгалтерского учета обеспечительных платежей по договорам аренды следует учитывать существенные условия данных договоров, определяющие правовую и экономическую сущность операций.
В случае если обеспечительный платеж по экономической сущности не является задатком, авансом и не предназначен для зачета в счет причитающихся арендатору платежей по договору, то указанный обеспечительный платеж по своему экономическому содержанию является прочими предоставленными средствами, размещаемыми на возвратной основе по договорам, отличным от договоров займа или банковского вклада, и отражается на балансовых счетах N 455 - 473 по дисконтированной стоимости.
При установлении порядка бухгалтерского учета прочих предоставленных средств НФО используют балансовые счета по учету прочих предоставленных средств (N 455 - 473) и руководствуются Положением Банка России от 01.10.2015 N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада" и другими нормативными актами Банка России, регулирующими бухгалтерский учет в НФО.


Далее приведен пример порядка бухгалтерского учета обеспечительного платежа, перечисляемого юридическому лицу - нерезиденту по долгосрочному договору аренды.
НФО отражает перечисление обеспечительного платежа арендодателю следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47310 "Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам"
Кредит счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях".
Отражение налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с суммы обеспечительного платежа, если он согласно налоговому законодательству подлежит налогообложению НДС:
Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"
Кредит счета N 47310 "Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам" (лицевой счет по учету НДС).
Отражение НДС к вычету с суммы обеспечительного платежа:
Дебет счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный"
Кредит счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный".
Возврат прочих предоставленных средств в дату, установленную условиями договора, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях"
Кредит счета N 47310 "Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам".


Lady C  
05.12.2019, 13:07
Елена, спасибо!
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **      **  ********   ********   **      **  **    ** 
 **  **  **  **     **  **     **  **  **  **  **   **  
 **  **  **  **     **  **     **  **  **  **  **  **   
 **  **  **  **     **  ********   **  **  **  *****    
 **  **  **  **     **  **         **  **  **  **  **   
 **  **  **  **     **  **         **  **  **  **   **  
  ***  ***   ********   **          ***  ***   **    ** 
Сообщение: