немонетарная статья IAS 21

подскажите пожалуйста, для целей МСФО отчетности - авансы по налогам- монетарная или немонетарная статья по IAS 21. если у нас функциональная валюта отличается от локальной валюты. функциональная валюта рубли, а локальная евро, аванс по налогу платим в евро. Наши рос аудиторы говорят, что аванс по налогу немонетарная статья и мы их не пересчитываем на конец периода, а иностранные считают, что это непогашенный остаток и должен быть пересчитан.
спасибо 

Непогашенный остаток по налогам - да, монетарная, а вот предоплата вряд ли. У вас платёж фактически прошёл в рублях, никакого влияния на эту предоплату изменение курса евро не оказывает.

Аванс (по приобретению материалов, основных средств и тп) - немонетарный, так как погашается в обмен на немонетарный актив. С налогами ситуация отличается. Дебетовые остатки в расчётах с бюджетом (она же переплата по налогам, она же дебиторская задолженность по налогам) погашаются обычно зачетом будущих обязательств по налогам или прямым требованием на возврат переплаты из бюджета. И то и другое - монетарное погашение. И переплата трактуется как монетарный актив. По сути переплата в бюджет ничем не отличается от бездоходного, но зато высоконадежного депозита с нулевым кредитным риском. Хотя раз уж на банковские депозиты в евро отрицательные процентные ставки, бюджетный депозит может быть даже выгоднее банковского))))
--
Возможно, под авансами по налогам вы подразумеваете не дебеторскую задолженность бюджета, а что-то иное, тогда просьба пояснить.

спасибо поняла, авансы платились в евро-это были авансовые платежи по налогам, и да действительно они закроются расчетами с бюджетом или возрватом,мы все расчеты из евро пересчитываем в рубли (в функц валюту), согласно подхода наших аудиторов мы его не переоценивали, так как немонетарная статья, а местные иностранные аудиторы говорят нужно переоценивать.

местные иностранные аудиторы говорят нужно переоценивать.

я с ними согласен 

Escapist, всегда считала что монетарная статья обязательно равно финансовый инструмент.
Здесь получается не равно. 

И по поводу отрицательных процентных ставок по депозитам - не поняла, разве такое возможно? Депозит с убытком

taxcons
И по поводу отрицательных процентных ставок по депозитам - не поняла, разве такое возможно? Депозит с убытком

Welcome to EU
Хотя тут центробанк в прошлом году сделал всем банкам а-та-та и запретил делать отрицательные ставки по депозитам для клиентов, теперь банки просто ограничивают максимальную сумму депозита. Но ЦБ продолжает ставить отрицательные ставки на деньги банков в ЦБ

Escapist, всегда считала что монетарная статья обязательно равно финансовый инструмент.

Расчеты по налогам - пограничная история, так как хоть они и подлежат погашению денежными средствами (что и позволяет считать их монетарными для целей ИАС 21), но возникают не в силу контракта, что не позволяет считать их финансовым инструментом.

Кстати IAS12 отсылает к IAS 21 в части учета курсовых разниц по расчетам по налогу на прибыль (зарубежный налг на прибыль). А п.78 рассказывает где именно признавать курсовые разницы по расчетам по налогу на прибыль в ОПУ или Совокупном доходе

3e4r5t, спасибо, полезное замечание 

В моем понимании, расчеты с бюджетом могут быть немонетарными только, если это ясак или десятина
Во всех остальных нормальных случаях, конечно, монетарные. И переплату, которая у Вас в остатке, Вы вернете денежными средствами. Либо зачтете в счет будущих налогов, которые не имеют иного измерения, кроме денежного (евро, насколько поняла).

Любопытно, чем рос. аудиторы обосновали свою позицию - немонетарные.

VIRTushka
Любопытно, чем рос. аудиторы обосновали свою позицию - немонетарные.

Тем? что недисконтруются

Ну да.
Как и отложенные налоги.
Хотя, строго говоря, это в МСФО.
В UK GAAP, например, дисконтируются.