Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – МСФО, US GAAP

Обсуждаем:

Первое применение МСФО 9, и расчет LGD - Ожидаемый уровень потерь

04.09.2018, 11:34
Всем добрый день!
Очень прошу поделиться опытом или советом, применения 9 стандарта.

Аудиторы, при первом применении, насчитали нам резерв на круглую сумму, применив минимальное значение LGD , закрепленное в Положении  Банка России для кредитных организаций. - 10 %. Наши возражения, что нам нужен индивидуальный расчет этого показателя, а не средняя температура по больнице, ни к чему не привели.

Вернее, аудиторы сказали, что - да, вы можете применить собственный расчет LGD, но как его делать, естественно, не сказали.

"Данные показатели должны рассчитываться либо на основании статистической информации прошлых лет и некоторого макро- прогноза, либо на основании моделей (метод цепной лестницы, метод Борнхуэттера-Фергюсона)."

Что это за методы, как ими технически пользоваться, аудиторы конечно же не показали. Пыталась гуглить - сложные трехэтажные расчеты, где часть показателей непонятна. И предложить и освоить свой индивидуальный метод расчета нужно конечно же "вчера". Руководство требует перерасчет резерва, и уменьшение суммы.

Резерв аудиторы начислили на ВСЮ дебиторскую задолженность, и денежные средства в банках, по формуле:

ECL = EAD * PD * LGD * D

Где:
ECL - сумма резерва
EAD - сумма дебиторской задолженности по контрагенту
PD - Вероятность дефолта берется из кредитного рейтинга, этот показатель мы не можем поменять.
LGD - Ожидаемый уровень потерь. (аудиторы взяли фиксированные ставки, применив минимальную ставку 10% к даже не просроченной задолженности:


не просроченная - 10% 

до 30 дней  = 20% 

30-60 дней = 25% 

60-90 дней = 30% 

90-180 дней = 50% 


180-365 дней = 75% 

более 1 года = 100%




D - Фактор дисконтирования (у нас = 1)
avatar 04.09.2018, 13:21
Нет никаких правил и формул в стандарте.
Если аудиторы настаивают, применяйте эту формулу, а LGD считайте по вашей исторической информации. Грубо: берёте выручку за 5 лет, считаете сколько из неё не оплачено вообще — это и будет ожидаемым % для непросроченной задолженности. Из вашей бизнес-модели и учётной политики выводите другую крайнюю точку — 100% резерв на задолженность более года, например. А вот показатели между крайними точками — исключительно ваш расчёт (обоснованный, конечно). Аудиторы могут с ним соглашаться или нет, но если он основан на исторических данных и вы его готовы последовательно применять — у них не будет оснований для модификации.

Ещё момент: в 9 стандарте изменение ожидаемого % происходит не только и не столько из-за изменения количества дней просрочки, а от изменения рисков. Это иногда существенно влияет на расчёт. И проанализируйте своих контрагентов: вы можете их разбить на группы с разным уровнем риска и с разными сроками. К примеру, госконторы традиционно платят очень долго, но у них почти не бывает дефолтов. 
Борис  1137  
05.09.2018, 10:34
Чупакабра, добрый день!

Не могли бы Вы указать название положения ЦБ, которое устанавливает, что "минимальное значение LGD , закрепленное в Положении  Банка России для кредитных организаций. - 10 %". Мне хотелось бы изучить этот вопрос.

Насколько я знаю, для расчета резерва по дебиторской задолженности по МСФО 9 используют обычно упрощенный метод с матрицей оценочных резервов. В МСФО 9 для примера приводят цифры  по торговой дебиторской задолженности "например, 1 процент, если просрочка отсутствует; 2 процента, если платежи просрочены менее чем на 30 дней; 3 процента, если платежи просрочены более чем на 30 дней, но менее чем на 90 дней; 20 процентов, если платежи просрочены более чем на 90 дней, но менее чем на 180 дней и т.д."
05.09.2018, 10:36
Spiridonov, спасибо большое за ответ!
05.09.2018, 10:37
Борис, вот ответ аудиторов:
"Мы ориентировались на минимальное значение LGD, закрепленное в Положении Банка России от 6 августа 2015 г. N 483-П "О порядке расчета величины кредитного риска на основе внутренних рейтингов" п. 11.7, которое составляет 10 процентов."
Борис  1137  
05.09.2018, 10:52
Чупакабра,

"11.7. Минимально допустимое значение уровня потерь при дефолте по кредитным требованиям, отнесенным к подклассу розничных ипотечных ссуд, составляет 10 процентов."

Насколько я понимаю, этот пункт относится  только к розничным ипотечным ссудам.
05.09.2018, 10:55
Борис, вот именно!

Поэтому, мы спорим с аудиторами, которые применили к нам средний процент. 
К ипотечным ссудам мы не имеем никакого отношения, наши контрагенты стабильно платят, но очень долго.
demel1 (155b7)
06.09.2018, 13:35
Подскажите пожалуйста, а "PD - Вероятность дефолта берется из кредитного рейтинга, этот показатель мы не можем поменять." - нужно для каждого контрагента брать??  а если сгруппировать контрагентов, то как его рассчитать?
10.09.2018, 13:42
demel1,
Да, в нашем случае взято для каждого контрагента.
Расчетов там нет, взята цифра из кредитного рейтинга - S&P Global Ratings ; Moody's ; Fitch
PD - Вероятность дефолта
По тем контрагентам, которые не котируются на бирже, аудиторы взяли 
рейтинг Fitch,  страны - ВВВ-  = 12.10%
Так что у нас большая часть контрагентов с вероятностью дефолта  12.10%
demel1 (c9560)
11.09.2018, 13:00
Чупакабра, спасибо, понятно.
demel1 (c9560)
18.09.2018, 19:45
а можно еще задать глупый вопрос, так как я все таки не понимаю, как рейтинг BBB-, AC и т.д. превращаются в %
я нашла рейтинги для крупных дебиторов, но там одни буквы, как их переводят в цифры??? делают большие расчеты по моделям?
и что касается Probability of Default (PD) для прочих покупателей, я не нашла Fitch default rates, но нашла отчет S&P global, не могу вставить- пишет, что спам,  в котором есть таблица 23- average default rates, сбоку виды рейтинга- rating- BBB, BB и тд сверху года от 1 до 15,и не понимаю нужно брать для первого года????, если смотреть рейтинг России по S&P-нужно брать для рейтинга BBB-, если смотреть на горизонт -для 1 года, стоит 0, или это не проценты? или нужно последнюю колонку брать для 15 лет - 2,9?

спасибо большое
01.10.2018, 12:27
demel1, нам эту таблицу % давали аудиторы:

PD - Вероятность дефолта

http://prntscr.com/l0rd6r
Исправлений: 1; последнее - в 01.10.2018, 13:48.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **     **  **        **     **  ********   **     ** 
 ***   ***  **        **     **  **     **  **     ** 
 **** ****  **        **     **  **     **  **     ** 
 ** *** **  **        *********  ********   **     ** 
 **     **  **        **     **  **         **     ** 
 **     **  **        **     **  **         **     ** 
 **     **  ********  **     **  **          *******  
Сообщение: