Пересчет AFS и резерва по AFS в валюту представления

Добрый день!
 
Просьба помочь разобраться с пересчетом резерва переоценки AFS в валюту представления (из долларов в рубли). Нужно ли учитывать в данном резерве трансляционную разницу (как балансирующую), возникающую при пересчете балансовой стоимости AFS, чтобы изменение по балансу в рублях сошлось с изменением в резерве в рублях?
 
Изменения по балансу в долларах сходятся с изменением резерва в долларах.
 
Например. *Курсы перевода вымышленные:
на 31.12.16 справедливая стоимость AFSсоставляла 100 usd / 3000 рублей 
На 31.12.16 резерв переоценки, предположим, 40 usd / 1200 рублей
 
на 31.12.17 справедливая стоимость AFSсоставляет 100 usd / 4000 рублей
на 31.12.17 резерв переоценки 40 usd / 1600 рублей
 
Т.е. в долларах изменений по балансу не было и изменений в резерве не было.
однако в рублях изменение по балансу 1000 рублей, изменение в резерве 400 рублей. 
не совпадает.
 
но если в резерв добавить трансляционную разницу (т.е 600 рублей: 1000 - 400), то получится, что изменение по балансу совпадает с изменением в резерве.
 
Спасибо!

В любых раскрытиях, где раскрываются начальное и конечное сальдо по балансовой статье и движения по ней за период (т.н. ролл-форварды), в валюте, отличающейся от функциональной, всегда появляется специальный вид движения "трансляционные разницы". Сворачивать этот вид движения с другими не следует.

Escapist, спасибо, что откликнулись. Если я правильно понимаю, Вы говорите о (например) долларовой AFS на рублевом балансе и раскрытие его движений. 

Однако, меня интересует другой момент. А именно, когда мы переводим активы, обязательства, капитал и PL иностранной дочки в валюту представления в целях консолидации. У этой дочки есть AFS и резерв переоценки AFS в капитале. Так вот, как написано в Иас 21 (и на форумах) мы переводим активы, обязательства и капитал (в нашем случае) в валюту представления по курсу на отчетную дату, и PL по среднему курсу. Возникающую разницу кладём в резерв переоценки в валюту представления. Теперь обратим внимание на AFS. Теоретически изменение по балансу между двумя отчетными периодами совпадает с изменением в резерве переоценки AfS. На иностранной дочке эти изменения совпадают. Однако, когда мы переводим баланс и резерв переоценки AFS в валюту представления изменения не совпадают. И вопрос: надо ли «докручивать» резерв переоценки таким образом, чтобы изменение в рублях совпадало с изменением по балансу. 

Спасибо. 

Ответ был именно про трансляцию в валюту представления. «Докручивать» не нужно, разница - в резерв переоценки по общему правилу

Escapist, поняла. 

Спасибо большое. 

Схожий вопрос.

Российская дочка получила от иностранной материнской компании заем в 100 евро по курсу 60 руб/евро (курс условный) и в балансе появилась запись "заем полученный" 6000 рублей.
На конец года курс стал 70 и в балансе заем отражается в сумме 7000 рублей, а 1000 рублей ушло в ОПУ (расход по курсовой разнице).

При консолидации рублевая отчетность переводиться в евро и в процессе консолидации внутригрупповые обороты элиминируются - заем в 100 евро из актива матери и пассива дочки.
А вот что делать с курсовой разницей у дочки что в ОПУ?  

Вопрос: Так правильно делать, как описано ниже?

1. Отчет о прибылях и убытках: 
"расход по курсовой разница по валютному кредиту"  - минус 1000 (сторно расхода)

2. Прочий совокупный доход (Other comprehensive (expense)/ income for the year):
"курсовые разницы по переводу отчетности" 1000 (начисление расхода)

3. Баланс
"резерв по трансляционным разницам" 1000 рублей (создание резерва)?

Кроме того, был получен целевой заем от матери на приобретение основных средств так же валютный, проценты и курсовая разница по которому включались в стоимость основных средств у дочки.

Правильно ли я понимаю, что нужно при консолидации уменьшить стоимость этих ОС на сумму процентов, курсовых разниц с перерасчетом амортизации и прочих связанных статей?

1. Вы не указали функциональные валюты. Предполагаю, что у дочки - рубль, а мамы - евро, а займ - возвратный. В таком случае по ВГ операциям действительно могут возникнуть условно «несбалансированные» курсовые разницы в ОПУ от пересчета операций в иностранной валюты в функциональную одной из компаний, и отсутствия такого пересчёта во второй компании, где валюта операции равна функциональной. Эти курсовые разницы возникают (или не возникают) непосредственно в индивидуальных отчётностях каждой из компаний, составленной в их функциональных валютах.
Никакой элиминации этих разниц при консолидации в стандарте не предусмотрено, так что ваши проводки ошибочны. Нужно действовать по общему алгоритму трансляции, а не придумывать какие-то дополнительные поправки. А по общему алгоритму ias 21, монетарные статьи, к которым относятся возвратные валютные ВГ займы, отражаются в индивидуальной отчетности, составленной в функциональной валюте, по курсу на конец периода. Таким образом, дополнительных трансляционных разниц при консолидации и элиминировании монетарных статей внутригрупповых расчётов и займов не возникает.
2. Да, капитализация процентов должна быть выполнена с позиции группы. Капитализированные проценты на ВГ займы сторнируются, проценты на внешние займы группы в целом начисляются. Или технически может быть сделана поправка на разницу.