Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – МСФО, US GAAP

Обсуждаем:

ОНА и ОНО

ирина  ab57  
27.06.2017, 11:09
 Здравствуйте!

Ведем начисление ОНА и ОНО в РСБУ согласно ПБУ 18. Почитала МСФО 12(IAS 12) не очень поняла каким образом посчитать ОНА и ОНО при трансформации с РСБУ на МСФО, с чего начать? 
avatar 25.08.2017, 11:41
Все просто-оставляете рсбушные Она/оно как есть, смотрите были ли в рсбу проводки на капитал (типа переоценки ос) и досчитываете оно/она по этим проводкам (но такие проводки редкость) и потом насчитываете оно/она по всем корректировкам которые сделали при трансформации для целей МСФО (кроме реклассов).
avatar 10.10.2017, 23:03
Гена К.
Все просто-оставляете рсбушные Она/оно как есть, смотрите были ли в рсбу проводки на капитал (типа переоценки ос) и досчитываете оно/она по этим проводкам (но такие проводки редкость) и потом насчитываете оно/она по всем корректировкам которые сделали при трансформации для целей МСФО (кроме реклассов).
Вариант хороший, если в РСБУ отложенные налоги были подсчитаны правильно и корректировок относительно немного.
Формально по стандарту: откатываете начисление ОНА/ОНА до нуля, строите балансовую модель и начисляете отложенные налоги на разницу балансовой и налоговой стоимости.
ирина  ab57  
09.02.2018, 15:05
Добрый день!

Хотела еще раз уточнить по расчету ОНА и ОНО. В РСБУ у нас убыток в налоговом учете(ОНА) и начислен ОНА по оценочным резервам отпускных. Получается при трансформации по МСФО, если мы признаем ОНА по убыткам, то переносим остаток и в МСФО, ОНА по резерву на отпуска тоже оставляем. Далее, правильно ли понимаю, что составляем баланс по МСФО для БУ и сравниваем с балансом для налогового учета и начисляем Отложенные налоги. Например , если по ценным бумагам у нас в БУ сумма больше, чем в налоговом, т.к. начисляется отрицательная переоценка, то это будет ОНА. А если какой то актив, например займ выданные, мы в налоговом учете признавать не будет, в данном случае начислен резерв под обесценение, то тогда и разницы не будет, соответственно и отложенного налога. 
avatar
Escapist  
09.02.2018, 15:24
Принципиально два способа трансформации:
1) отсторнировать все отложенные налоги по РСБУ, затем сравнить два баланса - МСФО и "налоговый баланс" и начислить отложенные налоги МСФО на разницы между двумя балансами. При этом учесть, что разницы могут быть постоянными, и что на временные разницы, связанные с первоначальным признанием без влияния на прибыли и убытки, отложенный налог не начисляется.
2) взять отложенные налоги по РСБУ на вход трансформационной модели, скорректировать ОНА/ОНО на методологические отличия между ПБУ 18 и IAS 12, далее на каждую трансформационную поправку начислять эффект отложенного налога (если применимо).

Вы по-моему пытаетесь методы комбинировать, ожидаемый результат почти наверняка - ошибки в расчете.
ирина  ab57  
09.02.2018, 15:27
Получается ОНА по убыткам прошлых лет не признается в МСФО? В РСБУ это счет 09. Или если берем вариант 2, то переносим ОНА со счета 09. 
Исправлений: 2; последнее - в 09.02.2018, 16:05.
avatar
Escapist  
09.02.2018, 16:39

Получается ОНА по убыткам прошлых лет не признается в МСФО

Методы дают одинаковый результат: в "налоговом балансе" необходимо учитывать актив в виде перенесенных в будущие годы убытков.
ирина  ab57  
09.02.2018, 16:46
Т.е.  переношу ОНА по убыткам прошлых лет в баланс по при трансформации МСФО  все как обычно. Составляю баланс по МСФО.  А потом сравниваю два баланса, что получилось по МСФО в  БУ и  для НУ. И корректирую на разницы, если они возникают. Например разница в переоценке финансовых вложений, которую не принимаем для НУ будут составлять отложенный налог, который отражаю дополнительно в отчетности. 
3e4r5t (3b50a)
10.02.2018, 13:43
ирина
.е.  переношу ОНА по убыткам прошлых лет в баланс по при трансформации МСФО  все как обычно. Составляю баланс по МСФО.  А потом сравниваю два баланса, что получилось по МСФО в  БУ и  для НУ. И корректирую на разницы, если они возникают. Например разница в переоценке финансовых вложений, которую не принимаем для НУ будут составлять отложенный налог, который отражаю дополнительно в отчетности. 

Исходя из простоты счета, я после сопоставления баланса БУ и НУ и расчета разниц перехожу сразу к таблице из раскрытия "Движение отложенных налогов". в этой таблице делаю дополнительную колонку для ОНА с убытка, в которой учитываю движение (доначисление, использование налоговых убытков). Затем считаю суммарно и движение (для переноса в ОПУ), и остаток на дату, который уже переношу в баланс.

Так потом проще сверку налогов делать
ирина  ab57  
05.03.2018, 12:29
Добрый день!

Подскажите пожалуйста. Имеется займы выданные. В БУ начисляем резерв. В будущем сумму займа возможно в НУ не будем списывать. В данном случае получается не нужно начислять ОНА, т.к. и сам займ и сумма резерва не принимается для НУ?
avatar 09.03.2018, 18:58
ирина, не нужно, это постоянные разницы. Только при чём тут МСФО? смайлик
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **     **   *******   **     **  **    **  **    ** 
 **     **  **     **  **     **  **   **   **   **  
 **     **  **         **     **  **  **    **  **   
 **     **  ********   **     **  *****     *****    
  **   **   **     **   **   **   **  **    **  **   
   ** **    **     **    ** **    **   **   **   **  
    ***      *******      ***     **    **  **    ** 
Сообщение: