IAS 21 и элиминация ВГО

Всем добрый день.
Есть следующая ситуация (пример условный, валюты на самом деле другие): компания А (функциональная валюта - USD) владеет компаниями Б (валюта EUR) и В (валюта GBP). Валюта презентации - USD. Компания Б продала товары компании В, и на отчетную дату у этих двух компаний есть внутригрупповая задолженность в размере 10,000 EUR.

Допустим, курсы следующие:
1 EUR = 0,85 GBP
1 EUR = 1,10 USD
1 GBP = 1,25 USD


Компания Б отразила у себя на балансе ДЗ в размере 10,000 EUR, которые транслировались в 11,000 USD.
Компания В отразила у себя на балансе КЗ в размере 10,000*0,85=8,500 GBP, которые транслировались в 10,625 USD.
При элиминации внутригрупповых оборотов возникает убыток 375 USD из-за разницы курсов (прямой курс - 1,1, курс, рассчитанный через третью валюту 0,85*1,25=1,0625). Я понимаю, что в идеальном мире таких разниц быть не должно, но в реальности есть курсы двух центральных банков (нашего и европейского), которые "не бьются" друг с другом.

Вопрос: куда отнести получившуюся разницу в 375 USD (это убыток от курсовых разниц в ОПУ или трансляционная разница в прочем совокупном доходе)? Может быть, ВГО элиминировать на сумму 10,625, а 375 вообще оставить в ДЗ?

Курсовые разницы в ОПУ возникают при пересчёте сделок в иностранной валюте в функциональную, несэлиминированная внутригрупповая ДЗ остаться не должна. Так что закрывайте неточности пересчёту в валюту представления через трансляционные разницы в ПСД

В стандарте четко указано, какие операции могут ставится в трансрезерв. Это только разница от пересчета в валюту представления (потому что это следствие требования инвестора об определенном формате отчтености и должны накапливаться) и изредка курсовые по займам и процентам по ним, если они приравниваются к чистой инвестиции в бизнес, но по какой-то причине не были учтены при объединении бизнесов (их не сочли частью сделки, поскольку были выданы намного позднее начала консолидации и не было особых условий о выдаче займов, но характер при этом инвестиционный) . Соответственно, при элиминации из трансрезерва (ПСД) мы выкинем только то, что там уже признавали, так как операции текущие. Все прочие разницы и неточности - это эффект текущей деятельности. Ну это просто из логики стандарта следует.