Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – МСФО, US GAAP

Обсуждаем:
Все файлы из этой темы

Имя файла Размер файлов   Написал Дата  
2016_FSK_EES_RSM_.pdf 1.18 MB открыть | скачать Дмитрий 01.05.2017 Читать сообщение

Помогите разобраться с цифрами в фин.отчетности.

Дмитрий  5998  
01.05.2017, 01:36
Добрый день!
В прикрепленном файле представлена консолидированная финансовая отчетность за 2016г. по МСФО ПАО "ФСК ЕЭС"

Консолидированный отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе содержит строку:
"Чистый убыток от обесценения и переоценки основных средств" (38 155) примечание 6

Помогите разобраться с цифрами:
Поясните пожалуйста, каким образом была получена(вычислена) данная цифра (38 155) исходя из данных по основным средствам содержащимся в примечании 6?
Вложения:
открыть | скачать - 2016_FSK_EES_RSM_.pdf (1.18 MB)
avatar
Escapist  
02.05.2017, 20:39
Напрямую видимо вывести не получится: на мой взгляд, не самое наглядное представление информации в примечании 6, возможно стоило дать дополнительную сверку ОСД с примечанием по движению ОС.

В отчёте о совокупном доходе есть 2 статьи:
- обесценение - убыток (38) млрд руб
- изменение резерва переоценка +14
Итого совокупный эффект переоценки /обесценения ОС до справедливой стоимости за 2016 г. (24) млрд

В примечании 6 порядка 5-6 статей с названиями уценка, дооценка, изменение резерва переоценки, обесценение итд. Сумма их должна в первом приближении давать те же (24 млрд). Я не проверял, но по идее так)))

Судя по отчетности могу предположить следующее (инсайда у меня нет, так что воспринимайтесь как не более чем спекуляцию))). Была проведена тотальная переоценка основных средств до справедливой стоимости с обнулением ранее накопленной амортизации. При этом часть основных средств была переоценена вверх, часть вниз, а часть видимо и обесценена. Однако основные средства и до этого также учитывались по переоценной стоимости, то есть имелись как накопленные резервы переоценки, так и признанные ранее суммы обесценения. При новой переоценке отдельные ОС "перевалили через ноль - историческую стоимость", то есть там где раньше был резерв переоценки вверх, он был списан и признано обесценение, и наоборот - там где раньше было обесценение, он было восстановлено и начислен резерв переоценки. Совокупный эффект каждого из таких типов изменений в разрезе категорий ОС был раскрыт отдельными строками в примечании 6 (указанные выше уценка, дооценка итд). А отчёте о совокупном доходе те же движения по отдельным основным средствам в соотвествии с правилами составления ОСД сгруппированы уже иначе: в две цифры по признаку, либо влияет на показатели прибылей и убытков, либо влияет на показатели прочего совокупного дохода. Этот принцип классификации вероятно не использовался для структурирования примечания 6, что и делает невозможным прямое сопоставление цифры 38 млрд в ОПУ и примечания 6. Возможно есть ещё проблема терминологии, устоявшегося применения терминов уценка и дооценка в МСФО по-русски пока нет. Влияет или нет ли названные этими терминами движения по статье ОС на отчёт о прибылях и убытках из самих терминов понять нельзя.
Исправлений: 1; последнее - в 02.05.2017, 20:45.
avatar 03.05.2017, 09:03
Escapist
не самое наглядное представление информации в примечании 6
Это вина того, кто готовил отчетность или аудиторов которые приняли ее в подобном (не самом наглядном) виде?
Gnag  
03.05.2017, 10:44
Петросян
то вина того, кто готовил отчетность или аудиторов которые приняли ее в подобном (не самом наглядном) виде?
Готовившего. 
Аудиторы только подтверждают достоверность отчетности. 
avatar
Escapist  
03.05.2017, 21:42
Я меня нет сомнений, что отклонений от требуемого объёма раскрытий в отчетности нет. Так что разговор о "вине" составителя или аудитора не слишком уместен. Было бы удобнее для пользователей, если добавить дополнительную сверку? Скорее всего да. Составитель и аудитор владеют цифрами не только отчетности, но всей аналитикой под ними, и им очень сложно встать на место среднестатического пользователя и оценить понятность отчетности в целом для стороннего наблюдателя, тем более что такой прямой обязанности (и как правило времени) у аудитора и нет. Составителю также приходится балансировать объём - только обязательные раскрытия уже делают объём документа почти нереальным для полного прочтения.
По собственному опыту могу сказать, что зачастую принимается решение оставить подробности и бизнес-контекст для MD&A, годового отчёта, fact sheet или презентации для аналитиков по итогам отчётного периода, а примечания в отчетности структурировать более формально и коротко.
Дмитрий  5998  
04.05.2017, 02:41
Escapist, Большое спасибо за ответы и разъяснения.

Цифры действительно сходятся, получены они были следующим образом:

Изменение резерва переоценки основных средств 14 280 (Консолидированный отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе)
14 280 = Дооценка 29 532 + Уменьшение резерва переоценки (15 252)

Чистый убыток от обесценения и переоценки основных средств (38 155) (Консолидированный отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе)
(38 155) = Восстановление резерва по обесценению 43 524 + Уценка (77 823) + Признание обесценения (3 856)

Теперь осталось разобраться с логической сущностью:
1). Почему изменение резерва переоценки состоит из Дооценки(!) и Уменьшение резерва переоценки ?
2). Почему Чистый убыток от обесценивания состоит из Восстановление резерва по обесценению(!), Уценки и Признание обесценения ?

МСФО начал изучать совсем недавно, поэтому не судите строго, но насколько я понимаю чистый убыток вычисляется так:
Если в результате переоценки возмещаемая стоимость ОС оказалась меньше балансовой, то вычисляется их разность - уценка, если есть резерв переоценки и он покрывает эту разность, то чистого убытка нет, иначе сначала происходит Уменьшение резерва переоценки а затем оставшаяся непокрытая сумма идет в чистый убыток.
avatar
Escapist  
04.05.2017, 03:51
Версия про нестандартные термины подтвердилась)

Судя по найденным вами формулам:
1) дооценка - сумма переоценки _вверх_ , но только в части превышения _над_ исторической стоимостью
2) уменьшение резерва переоценки - сумма переоценки _вниз_, но только до достижения исторической стоимости
1 и 2 движения не приводят к снижению балансовой стоимости ниже исторической и поэтому отражаются в прочем совокупном доходе.

3) уценка - сумма переоценки _вниз_, но только в части снижения _ниже _исторической стоимости.
4) восстановление резерва переоценки - сумма переоценеи _вверх_ , но только до достижения исторической стоимости.
5) обесценение также вниз, ниже исторической. Судя по примечанию 6 оно распространялось только на объекты незавершенного строительства.
3, 4 и 5 движения приводят к корректировкам стоимости основного средства ниже исторической стоимости и поэтому отражаются в отчёте о прибылях и убытках.

По отдельно взятому основному средству может быть любой из вариантов по отдельности, а также как комбинация 1 и 4, либо 2 и 3. Кстати, ваш вариант применения термина "уценка" как совокупное снижение стоимости (комбинация 2 и 3) независимо от включения в ОПУ или ПСД более распространён
Дмитрий  5998  
04.05.2017, 20:02
Escapist, Огромное спасибо за помощь и  разъяснения, теперь я уяснил суть представленных в отчетности чисел.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********    *******   ********  **     **  ******** 
 **     **  **     **     **     **     **     **    
 **     **  **            **     **     **     **    
 **     **  ********      **     **     **     **    
 **     **  **     **     **      **   **      **    
 **     **  **     **     **       ** **       **    
 ********    *******      **        ***        **    
Сообщение: