Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – МСФО, US GAAP

Обсуждаем:

Возникают ли разницы финансовых вложений между балансовой и справедливой стоимостью в МСФО в налоговом учете?

ирина  ab57  
02.03.2017, 14:24
Здравствуйте!

Имеются финансовые вложения (акции, облигации), депозиты. Возникает ли разница между балансовой и справедливой стоимостью при трансформации по МСФО  в налоговом учете за 2015-2016 гг и нужно ли отразить ОНА, ОНО, если возникают разницы?
Татьяна  416b  
02.03.2017, 14:48
ирина, поскольку в налоговом учете изменение оценки не признается, то на все даты, на которые корректируется стоимость фин вложений, отражаются и ОНА (ОНО). 
Привязка не к типу дохода или расхода (от переоценки или от выбытия), а к стоимости актива. 
И не совсем поняла: ОНА и ОНО в бухгалтерском же учете Вы имеете ввиду?
 
ирина  ab57  
02.03.2017, 15:04
Стоимость активов мы откорректировали. У нас получается балансовая стоимость 951827,93, а справедливая стоимость - 928781,43 р. Разница - 23046,50. Получается в МСФО мы должны отразить ОНА, верно? Да, имеется ввиду бухгалтерский учет. 
Татьяна  416b  
02.03.2017, 15:29
Да, получается ОНА. Но здесь важна уверенность, что полученный "завтра" убыток (при продаже, выбытии) Вы сможете принять для целей налогообложения, т.е. что будет прибыль, которую можно будет уменьшить на этот убыток. Ведь при выбытии в налоговом учете будет списано на расходы 951827,93, а доход (по оценке на настоящий момент) - около 928 т.р., т.е. в НУ будет убыток.
Если "разумной" уверенности в признании убытка при исчислении налога нет, то признаем постоянную разницу и ОНА не формируем.
ирина  ab57  
02.03.2017, 15:38
Насчет уверенности, что в будущем будет прибыль от реализации конечно нет. Получается, лучше признать постоянную разницу. А ее каким то образом необходимо отразить при трансформации?
Исправлений: 1; последнее - в 02.03.2017, 15:51.
Татьяна  416b  
02.03.2017, 16:07
А постоянную никак. Она сегодня у Вас будет видна только из аналитической части. То есть, в терминологии РСБУ это будет постоянное налоговое обязательство в текущем периоде.

Если говорить о стоимости фин вложений, то БУ будет = НУ - ПР. 
ирина  ab57  
02.03.2017, 16:18
При трансформации стоимость фин вложений мы скорректировали до справедливой стоимости, актив отражен по справедливой стоимости и так же отразили разницу между РСБУ и МСФО в отчете о прибылях и убытках 23046,50 р. Верно?  Или как то по другому?
ирина  ab57  
02.03.2017, 17:10
И еще хотелось уточнить по депозитам. У нас тоже получилась разница в расчетах по между эффективной ставкой и реальным процентом по депозиту. Но процент по депозиту рыночный, тут возможно наверно тоже нет необходимости  отражать ОНА(ОНО)?
avatar
Escapist  
02.03.2017, 20:07

При трансформации стоимость фин вложений мы скорректировали до справедливой стоимости, актив отражен по справедливой стоимости и так же отразили разницу между РСБУ и МСФО в отчете о прибылях и убытках 23046,50 р. Верно?  Или как то по другому?
У вас, по-моему минимум 3 вопроса.

1. Переоценка до справедливой стоимости. Все финансовые инструменты необходимо классифицировать на предусмотренные в ИАС39 четыре категории и (пятая) денежные средства и эквиваленты. Некоторые из этих категорий подлежат учету по справедливой стоимости, следовательно при трансформации из РСБУ их оценку нужно скорректировать до справедливой.
2. Признание отложенных налогов. В общем случае при трансформации на корректировку от балансовой до справедливой стоимости формируется ОНА/ОНО.
3. Оценка отложенного налогового актива на возмещаемость (необходимость создание резерва на ОНА). Налоговые убытки по необращающимся финансовым вложениям учитываются по особым правилам (отдельная налоговая база). Следовательно, необходимо оценить вероятность возмещения данных налоговых убытков, например, вероятность наличия достаточных будущих прибылей от операций с другими инструментами, которые учитываются в той же базе.
Татьяна  416b  
03.03.2017, 09:16
ирина, здравствуйте!

Что касается депозита, то здесь как раз ОНА и ОНО будут точно. Расхождение между налоговым учетом и данными по МСФО связаны фактически только со временем признания дохода, итоговый результат будет одинаков.
То есть, ОНА и ОНО отражаем.
Вот еще что: разница в ставках приводит к изменению первоначальной оценки актива. Итоговая величина поступлений одинакова.

Некорректно выразилась: написала "первоначальной" вместо "балансовой". 
у вас в балансе по РСБУ, как я понимаю, числится первоначальная стоимость; проценты по депозиту все в доходах.
При трансформации депозит будет оценен по амортизированной стоимости, т.е. стоимость актива д.б. снижена; доход, соответственно, по МСФо б. ниже на отчетную дату, чем в НУ и в РСБУ.
Исправлений: 2; последнее - в 03.03.2017, 09:42.
ирина  ab57  
03.03.2017, 17:04
Escapist, по необращаемым финансовым вложениям мы создаем резерв в РСБУ тоже. Наверно он так же будет учтен при трансформации. 
avatar
Escapist  
03.03.2017, 21:46

Escapist, по необращаемым финансовым вложениям мы создаем резерв в РСБУ тоже. Наверно он так же будет учтен при трансформации. 
Тогда трансформация от балансовой до справедливой стоимости таких финвложений приводит к увеличению / уменьшению созданного в РСБУ ОНА по финвложениям (без учета резерва). Если ОНА увеличивается, то вы увеличите также резерв по ОНА (потому, что создав резерв, вы уже фактически обосновали для РСБУ, что любой дополнительный прирост ОНА не имеет высокой вероятности возмещения). Если ОНА уменьшается, то на ту же сумму вы уменьшаете резерв по ОНА, пока этот резерв не исчерпается.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********   **    **   *******   **      **   *******  
 **     **   **  **   **     **  **  **  **  **     ** 
 **     **    ****    **         **  **  **  **        
 **     **     **     ********   **  **  **  ********  
 **     **     **     **     **  **  **  **  **     ** 
 **     **     **     **     **  **  **  **  **     ** 
 ********      **      *******    ***  ***    *******  
Сообщение: