Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – МСФО, US GAAP

Обсуждаем:

Бухгалтерский убыток

Net  1451  
17.02.2017, 21:33
Коллеги, если в бухгатерском учете получился убыток и начислен ОНА, то при трансформации отчетности это как- то отражается в отчете МСФО, я имею ввиду отложенные налоги?
avatar 17.02.2017, 21:58
Точно так же отражается. Вы же имеете право в будущем зачесть его против прибыли? 

В МСФО могут быть ситуации, когда DTA не создают: например, вы не ожидаете прибыли в течение ближайших 10 лет (а потом ОНА превращается в тыкву). Или ОНА возник от специфических убытков, которые нельзя зачесть против вашей обычной прибыли, а таких же специфических доходов не ожидается
avatar
Escapist  
17.02.2017, 22:47
Указанные 2 примера не формирования (либо резервирования) ОНА ровно также применимы к РСБУ. Это не специфика МСФО. Другое дело, что обычно большая часть трансформации - это исправление ошибок в бух учёте и РСБУ отчетности.
2w3e4r (aba64)
18.02.2017, 01:13
Net
Коллеги, если в бухгатерском учете получился убыток и начислен ОНА

Если это налоговый убыток, который будет потом уменьшать налог на прибыль, то он переноситься без корректировок.

Но при трансформации вместо бухгалтерского убытка может получиться бухгалтерская прибыль (например: норма амортизация здания в РСБУ 1/33, а в МФСО 1/100).

Я при трансформации все отложенные налоги по РСБУ списываю, а затем балансовым способом начисляю по балансам МФСО и НУ
Net  1451  
18.02.2017, 13:16
2w3e4r,
Колллеги, а есть форма налогового баланса? Эта тема уже поднималась, но не совсем понятна.
Налоговый баланс по МСФО - это налоговый баланс по РСБУ до корректировок МСФО или с учетом корректировок? А проводки по реклассификации как?
Например, -
1. В РСБУ признан в качестве НМА вебсайт, который по определению МСФО должен быть списан на расходы периода.
2. При трансформации  восстановлены ОС до 40000 руб., как не соответствующие учетной политике.
В первом случае - реклассификация, во втором корректировки?
 
Возникают ли здесь отложенные налоги?
avatar 18.02.2017, 20:41
Escapist
Указанные 2 примера не формирования (либо резервирования) ОНА ровно также применимы к РСБУ. Это не специфика МСФО. Другое дело, что обычно большая часть трансформации - это исправление ошибок в бух учёте и РСБУ отчетности.
Я просто РСБУ забросил когда там только-только отложенные налоги появились, поэтому не в курсе смайлик
avatar 18.02.2017, 20:42
Net
Налоговый баланс по МСФО - это налоговый баланс по РСБУ до корректировок МСФО или с учетом корректировок?
С учетом корректировок

Net
А проводки по реклассификации как?
Смотря что под этим понимать. Если реклассификация - это между статьями баланса, то не влияет

Net
1. В РСБУ признан в качестве НМА вебсайт, который по определению МСФО должен быть списан на расходы периода.
2. При трансформации  восстановлены ОС до 40000 руб., как не соответствующие учетной политике.
В первом случае - реклассификация, во втором корректировки?
Оба - корректировки, потому как влияет на ОПУ
avatar 18.02.2017, 20:44
Net
Возникают ли здесь отложенные налоги?
Да, конечно. В РСБУ вы списали ОС единовременно, а в МСФО собираетесь списывать в течение жизни ОС — налоговая база у актива будет разная (в РСБУ=0, в МСФО=остаточной стоимости) --> отложенные налоги
Net  1451  
18.02.2017, 22:06
Спасибо, все стало на свои места
2w3e4r (aba64)
19.02.2017, 16:00
Net
Налоговый баланс по МСФО - это налоговый баланс по РСБУ до корректировок МСФО или с учетом корректировок? А проводки по реклассификации как?

налоговый баланс это баланс составлен с учетом требования Налогового Кодекса РФ.
Он может совпадать с РСБУ а может не совпадать.

Пример: ОС  компьютер 50 т.р (менее 100 т.р) со сроком жизни по ОКОФ 2 года. В МСФО срок амортизации 5 лет. Принят к учету к декабре прошлого года, амортизация начисляется с января текущего года

НУ на 01.01.16 0 т.р на 31.12.16 0 т.р
РСБУ на 01.01.16 50 т.р на 31.12.16 25 т.р.
МСФО на 01.01.16  50 т.р. на 31.12.16 40 т.р.

Итого 3 баланса НУ РСБУ и МСФО

нужно сравнивать НУ и МСФО, т.е. 
2016 г. 0 и 40, (0-(50-10))*20%= 4 т.р. ОНО в баланс
2017 г. (0 - (50-10-10))*20% = 3 т.р ОНО в баланс
1 т.р списывается на прибыль

В терминах 1С формируете ОСВ по НУ и будет счастье
Net  1451  
21.02.2017, 16:31
А если есть бухгалтерский убыток до налогообложения и по рсбу и по мсфо, как тогда с ОНА? 20% от всей суммы убытка? Так ведь этот убыток связан в том числе и с корректировками, а по корректировкам я тоже начислил отдоженные налоги, вроде двойной счеи получается?
avatar 21.02.2017, 17:57
Net
а по корректировкам я тоже начислил отдоженные налоги, вроде двойной счеи получается?
Можно и так, если проще. ОНА с убытка по РСБУ плюс ОНО/ОНА по всем корректировкам.

Но методологически правильно - по конечному балансу смайлик
Net  1451  
21.02.2017, 23:11
Spiridonov, спасибо.
avatar 22.02.2017, 09:35
Escapist
Указанные 2 примера не формирования (либо резервирования) ОНА ровно также применимы к РСБУ. Это не специфика МСФО. Другое дело, что обычно большая часть трансформации - это исправление ошибок в бух учёте и РСБУ отчетности.
Бывает смайлик

Но у нас значительная часть легла на переоценку основных средств с корректировкой амортизации, учтённое на балансе лизингодателя лизинговое имущество, плюс консолидационные поправки.
avatar 22.02.2017, 09:37
Spiridonov
Net
а по корректировкам я тоже начислил отдоженные налоги, вроде двойной счеи получается?
Можно и так, если проще. ОНА с убытка по РСБУ плюс ОНО/ОНА по всем корректировкам.

Но методологически правильно - по конечному балансу смайлик

Вот какого рожна горячего у нас при внедрении ПБУ 18/02 ввели как раз в то время отменённый подход по доходам/расходам?! Вопрос риторический.
2w3e4r (99c3d)
22.02.2017, 11:32
Net
А если есть бухгалтерский убыток до налогообложения и по рсбу и по мсфо, как тогда с ОНА? 20% от всей суммы убытка? Так ведь этот убыток связан в том числе и с корректировками, а по корректировкам я тоже начислил отдоженные налоги, вроде двойной счеи получается?
00

Нужно озадачиваться не бухгалтерским убытком в РСБУ - так как это сальдирующий показатель и сам по себе (как статья) не трансформируется, а есть ли или нет налоговый убыток.

Так как нужно выделять (в отдельный столбец) движение налогового убытка (налогового кредита). Иначе не сойдется сверка налогов в последующий периодах, когда пойдет использование налогового убытка. Тем более что с 01.01.17 налоговый убыток принимается в размере 50% и не полностью
2w3e4r (99c3d)
22.02.2017, 11:40
Диана Суйканен
Вот какого рожна горячего у нас при внедрении ПБУ 18/02 ввели как раз в то время отменённый подход по доходам/расходам?! Вопрос риторический.

По потоку (ПБУ18) проще - не нужно отслеживать все статьи баланса. 
Взял декларацию по прибыли сравнил с ОПУ и посчитал разницы

Так как кроме очевидных - ОС и инвестиционное имущество, есть еще много других статей да хоть незавершенное производство или финвложения по эффективной ствке
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **    **  ********   **     **  **     **  ********  
  **  **   **     **  **     **  ***   ***  **     ** 
   ****    **     **  **     **  **** ****  **     ** 
    **     ********   *********  ** *** **  **     ** 
    **     **     **  **     **  **     **  **     ** 
    **     **     **  **     **  **     **  **     ** 
    **     ********   **     **  **     **  ********  
Сообщение: