Гуру МСФО, поделитесь, пожалуйста, опытом как вы исключаете ВГО, когда они расходятся в оборотах.
Например: компания 1, отразила Выручку за периода на 100 руб.
компания 2 отразила себестоимость за периода на 80 руб.
Расхождение, по каким-либо причинам, является обоснованным.
Что надо сделать в периоде для сворачивания ВГО:
1. у компании 1 убрать Выручку в размере 20 руб. в НЕ ВГО выручку.
при этом мы элиминируем Выручку и себестоимость на 80 руб.
2. у компании 1 убрать выручку 20 руб. в дебиторскую задолженность, при этом в периоде уменьшается прибыль на 20 руб.
Делаем так чтобы обороты сходились. Если есть обоснование расхождения, то в самом обосновании уже есть ответ, как учесть разницу.
Типичный пример:
Себестоимость продаж компании 2 как правило отличается от выручки компании 1, так как у компании 2 остаются какие-то непроданные запасы. Поэтому сходиться выручка и себестоимость не должны, и себестоимость вообще не является "оборотом". Должны сходиться закупки компании 2 и выручка компании 1, что и должна обеспечить принятая в вашей группе процедура сверки внутригрупповых оборотов. Элиминация как собственно консолидационную процедура начинается только после того, как устранены технические (то есть ошибки учета одной из компаний группы - непроведенные операции) и методологические различия оборотов.
-
Далее, элиминация оборотов делается на всю сумму внутригрупповой выручки 100. В результате вы элиминируете себестоимость компании 2 в сумме 80 и возникает еще кредит на себестоимость в сумме 20. Он отражает корректировку (уменьшение) себестоимости продаж компании 1, так как часть проданных на компанию 2 запасов не покинула периметр группы. Дополнительно необходима корректировка на внутригрупповую маржу в нереализованных запасов у компании 2 (дт себестоимость Кт запасы). Дебиторы и кредиторы корректировать не нужно, выручку на внешних тем более.
