Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – МСФО, US GAAP

Обсуждаем:

Сложности корректировок по сторнированию сделок при консолидации

Drivei (8188e)
05.10.2015, 23:18
Коллеги, добрый день. Возникли непростые ситуации при консолидации. Компании 1 и 3 - дочерние компании Группы, компания 2- третья сторона. В РСБУ в отдельных отчетностях Компания 1 продает компании 2 товар. Далее компания 2 продает ДК 3 этот же товар. У Компании 3 он либо на балансе, либо полностью продан, либо частично. Подскажите, как исключить эти сделки на уровне группы(чью выручку, какую себестоимость сторнировать, что делать с запасами, ДЗ, КЗ и особенно прошедшей оплатой, куда отнести финрез от сделок, если 1 продала 2, а 2 продала 3 и:
1) у 1й ДЗ(1й не оплатила 2я), у 3й КЗ ( 3я частично не оплатила 2й). Все запасы на балансе у 3й.
2) у 1й ДЗ(1й не оплатила 2я),  у 3й КЗ ( 3я не оплатила 2й). Все запасы 3я продала на сторону.
3) 2 я полностью оплатила 1й. У 3й КЗ ( 3я не оплатила второй ничего). Все запасы на балансе у  3й. 
Возможно, кто-то сталкивался и поможет с идеями, как исключить такие сделки.
Спасибо заранее!
avatar
Escapist  
06.10.2015, 07:02
Для начала надо понять в чем цель такой схемы, и как структурированы договорные отношения с третьей стороной (есть ли взаимозависимость сделок продажи одной дочкой и сделок покупки второй дочкой по объемам, цене, срокам и тд). 
Drivei (8188e)
06.10.2015, 07:35
Насколько я понял, цель-какие-то хитрости с НДС. А договоры стандартные. Посмотрю еще сегодня. Но НДС в любом случае я понимаю корректироваться не должен, так как это декларация и рсбу. А вот все остальное... 
Drivei (8188e)
06.10.2015, 07:40
Договоры скорее всего типовые. Объем тот же. Я попробую сегодня почитать. Вроде понятно, что нужно снять выручку у 1й и себест-ть (покупку ст.-ть) у второй, но вот все остальное, особенно прошедшая оплата и задолженность- вопрос. 
Drivei (334fb)
06.10.2015, 09:16
Договоры абсолютно стандартные и ничем не примечательны. 
avatar 06.10.2015, 15:31
На непроданные остатки элиминируете выручку у компании 1 и себестоимость товаров у компании 3, а вот куда девать разницу (которая осела в компании 2) - зависит от целей такой нерыночной операции смайлик

Видимо, будет "Комиссионные услуги" или типа того
avatar
Escapist  
06.10.2015, 17:31
Возмещение из бюджета из НДС через однодневку?))
Drivei (e865e)
06.10.2015, 18:49
Ну там не однодневки отнюдь. Спиридонов, спасибо, будем дальше думать.
avatar
Escapist  
06.10.2015, 22:46
Если серьезно. 
Объем тот же - это сильный критерий что сделки взаимосвязаны и вся операция не имеет экономического содержания (точнее содержание совершенно иное, чем покупка и продажа экономическое содержание).
Таким образом, до выбытия товара на сторону из компании 3, группа не отражает выручки и себестоимости от продаж компании 1 на компанию 2. Остатки товара на балансе 2, подлежащие выкупу на 3 консолидируется на балансе группы. Дебиторская и кредиторская задолженность между 1 и 2, с одной стороны, 3 и 2, с другой стороны, показывается обычно развернуто, либо при возможности по договорам и намерению погашать их на нетто-базисе - свернуто. Необходимо определить в какой момент и в какой строке отчетности отражать финрезультат схемы (разницы цены покупки и продажи товара) исходя из цели схемы.
Необходимо также оценить необходимость консолидации компании 2 (проверить на критерии контроля по мсфо 10). 
avatar 07.10.2015, 01:05
Escapist
Необходимо также оценить необходимость консолидации компании 2 (проверить на критерии контроля по мсфо 10). 
Вот +1

Если у вас там спецпрокладка для ухода от налогов - так ее возможно и консолидировать надо, даже если формально она кому-то другому принадлежит
Drivei (8188e)
08.10.2015, 20:02
Коллеги, Эскапист, Спиридонов, спасибо большое за помощь. 
Дз и КЗ свернул пока на уровне группе. Еще думаю, должны ли эти сделки участвовать при расчете  ЧА компаний 1 и 3. ?
Drivei (8188e)
08.10.2015, 23:34
И я разницу (свернутую сумму) между ДЗ и КЗ показал как выданный заем. 
avatar
Escapist  
09.10.2015, 01:10
Дело не в сворачивании ДЗ/КЗ (тем более, что скорее всего условия для сворачивания не соблюдаются), а в назначении схемы. Без этого определиться правильно с учетом не удастся. 
avatar 09.10.2015, 10:40
Drivei
И я разницу (свернутую сумму) между ДЗ и КЗ показал как выданный заем. 
Э... кому? Компании 2? Так этот "заем" не вернется никогда
Drivei (5e989)
09.10.2015, 12:16
Эскапист, дело в том что я на уровне группы сторнировал выручку, себ-ть 1й , то есть это сторно не влияет на расчет ЧА и свернул ДЗ и КЗ тоже на уровне группы, что тоже не влияет на ЧА. Едиснтвенное, влияет корр-ка запасов до стоимости по какой они были у 1й.
Спиридонов, почему нет? Уже же была оплата от 2 к 1й, пусть неполная, но была. 
Подскажите, как определить, что компанию 2 возможно нужно консолидировать?
Исправлений: 1; последнее - в 09.10.2015, 12:49.
Drivei (8d619)
09.10.2015, 12:18
смайликНе понял, что за иероглифы 
avatar 09.10.2015, 12:46
Drivei, у вас вирус на ПК, в момент отправки формы он дописывает свой код к сообщению.
Drivei (23261)
09.10.2015, 13:38
Такое впервые! Буду выяснять с IT, спасибо!
avatar 09.10.2015, 14:00
Drivei
Спиридонов, почему нет? Уже же была оплата от 2 к 1й, пусть неполная, но была. 

У вас же компани 2 часть наценку делает или в ноль перепродает?
Если есть наценка - в группе 1-3 будут расходы, а не заем
Drivei (23261)
09.10.2015, 18:58
да, с наценкой продажа. То есть свернуть, а разницу списать в расход сразу? 
avatar 16.10.2015, 18:34
Если вы не будете консолидировать компанию 2 - имхо, да, списать в расходы сразу
Drivei (8188e)
17.10.2015, 11:53
Дело в том, что оплата будет в любом случае, т.е. Деньги придут в группу. Поэтому отнес на займы.
avatar 19.10.2015, 02:06
Компания 1 получила запасы по 100
Продала компании 2 по 120
Компания 2 продала компании 3 по 130
Компания 3 продала на сторону по 140

У группы 1-3 выручка 140, себестоимость товара 100 и прочие затраты 10, прибыль 30, а не 40

Если товар завис в компании 2, то имхо надо признавать как будто он уже продан в компанию 3, т.е. себестоимость товара 100, прочие затраты 10.

Если завис в компании 3 - признавать себестоимость 100, прочие затраты 10


Вот эти самые 10 (разница между 120 и 130) из группы в любом случае уходят, если только у вас компани 2 не продает все ровно в ноль
Drivei (8188e)
21.10.2015, 22:39
Спасибо за помощь!
Drivei (eaec4)
10.11.2015, 14:57
Escapist
Необходимо определить в какой момент и в какой строке отчетности отражать финрезультат схемы (разницы цены покупки и продажи товара) исходя из цели схемы.
Эскапист, подскажите, пожалуйста, если компании (связанные стороны) все-таки не будут консолидироваться, чем можно руководствоваться для отражения финреза сделок (разницы в ценах) в капитале? 
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **     **  **     **  **     **  **    **  **     ** 
 **     **   **   **   **     **  ***   **   **   **  
 **     **    ** **    **     **  ****  **    ** **   
 **     **     ***     *********  ** ** **     ***    
  **   **     ** **    **     **  **  ****    ** **   
   ** **     **   **   **     **  **   ***   **   **  
    ***     **     **  **     **  **    **  **     ** 
Сообщение: