Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – МСФО, US GAAP

Обсуждаем:

Приобретение компании (активов) - вопрос про отложенные налоги

DieHard (5e989)
03.06.2015, 11:35
Добрый день!
Подскажите, если мы купили компанию, по сути активы - ОС и НМА. При этом часть возмещения было деньгами, а часть - акциями компании.
IFRS 3 не применим, учитываем как приобретение активов, оценщик оценил ОС и НМА, мы распределили стоимость приобретения на эти ОС и НМА, и поставили себе в учет.
Вопрос - как учитывать в таком случае отложенные налоги, которые возникнут от разниц по налоговой базе активов?

P.S. и доп вопрос - ведь я правильно понимаю что оценивать по СС долю переданных акций нет необходимости? Просто по carrying amount?
Бульдозер (7171f)
03.06.2015, 12:15
Под "акциями компании" Вы имеете в виду собственные акции компании, которая покупает ОС и НМА? Если Вы имеете в виду акции третьего лица, тогда тут учет вообще по-другому будет организован.

Ответ на Ваш вопрос про отложенные налоги - см. ИАС 12.22.с. У Вас нет приобретения бизнеса, когда ОНО признаются отдельно. Поэтому в данной ситуации Вы их не признаете никак. Это то же самое, как в обычной сделке по покупке ОС за деньги, у Вас тоже может отличаться база и это тоже никак не признается.
DieHard (5e989)
03.06.2015, 12:30
Бульдозер, спасибо за ответ!
Про отложенные налоги почитал ссылку, похоже действительно это наш случай.

Про акции компании - да, имеются в виду собственные акции компании. Это как-то изменит учет?
Бульдозер (7171f)
03.06.2015, 12:48
DieHard
Это как-то изменит учет?

Я Вам ответил исходя из этого предположения, так что см. выше. Вы подпадаете под IFRS 2. Если бы Вы передавали чужие акции (т.е. актив), то Ваша ситуация регулировалась бы IAS 16, а там приоритет отдается СС переданного. Так что нужно было бы не ОС с НМА оценивать, а СС переданных акций. И только если их надежно трудно оценить, тогда ОС и НМА. Правда, на учет ОНО это не повлияло бы.
DieHard (5e989)
03.06.2015, 16:35
Про ОНО понял, спасибо!

Насчет акций, я так понял речь идет об IAS 16.24 - если бы мы передавали неденежное возмещение за активы. И вот тут я не совсем верно сказал - покупает Группа компаний (ее головная структура) и отдает часть акций своего дочернего предприятия (неконтрольную долю <50%).
В данном случае будет IFRS 2 или IAS 16 и оценка по СС данного пакета?
avatar
Escapist  
03.06.2015, 17:05
Ифрс 10.
Дт ОС и НМА по справедливой стоимости
Кт доля меньшинства по текущей балансовой оценке ЧА дочки
Дт/Кт на разницу - одна из статей собственного капитала
Бульдозер (7171f)
03.06.2015, 17:59
Тут дело не в том, какую долю Вы отдали - контрольную или неконтрольную, а как изменился статус дочки после этой передачи. Если у Вас было 60% и Вы отдали 20%, то хотя 20% это неконтрольная доля, Вы сами в результате этой передачи контроль утрачиваете.

Если в результате передачи Вы контроль не утратили (у Вас было 90%, а стало 60%), тогда поступление ОС регулируется В96 МСФО 10, поскольку у Вас увеличивается доля меньшинства. При этом Вам надо досчитать ДМ от последней отчетной даты до даты сделки, чтобы правильно определить сумму списания.
Если контроль утрачен, тогда будет деконсолидация и признание оставшейся доли и ОС по СС. См. В97 и далее МСФО 10.
DieHard (5e989)
03.06.2015, 18:14
Передаем долю без потери контроля.
Спасибо за помощь!
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **     **  **    **  ********  ********    ******  
 ***   ***  **   **   **    **  **     **  **    ** 
 **** ****  **  **        **    **     **  **       
 ** *** **  *****        **     **     **  **       
 **     **  **  **      **      **     **  **       
 **     **  **   **     **      **     **  **    ** 
 **     **  **    **    **      ********    ******  
Сообщение: