Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – МСФО, US GAAP

Обсуждаем:

Отражение покупки бизнеса

Drivei (68d9d)
27.05.2015, 21:01
Добрый вечер! Подскажите, пожалуйста, как правильно поступить в следующей ситуации. Мы купили дочернюю компанию за 5 000 ( пример). Эта ДК имеет Кредиторку по займу 10000. Однако мы (перед приобретением можно сказать ) купили ДЗ у заимодавца  за 7 000. В учете отразили ДЗ и КЗ на  10 000. Плюс проводкой 58-91 отразили доход на сумму 3000 (10000-7000), так как купили дешевле. Вопрос,  как это отразить в мсфо при консо? Являются ли 3000 отложенным доходом? Скорее всего нет, так как вроде если и погасит ДК перед нами долг , то это все ico и признавать в этот момент доход неверно. Возможно нам нужно гудвил свернуть с суммой 3 000. Сейчас эти 3 000 у нас в отложенном доходе в обязательствах. Либо как-то надо было иначе? Спасибо.
avatar
Escapist  
28.05.2015, 00:02
Имеет значение причина разницы цены покупки и номинала займа. Для ситуации рыночной сделки (плохой долг):
В РСБУ у мамы единовременный доход некорректно, следовало учитывать как отложенный доход, с учетом резерва. 
В МСФО - корректировка чистых активов или цены покупки. Уже обсуждалось неоднократно. Обязательств быть не может - они внутри группы. Если вы начислили эти обязательства против гудвила, значит при исправлении он тоже уменьшится.
Drivei (68d9d)
28.05.2015, 09:00
Эскапист, не совсем понял про резерв и плохой долг. Надо начислить резерв на 3000 в РСБУ и отразить доходы будущих периодов? И как в примечании к IFRS отчетности в покупке показать уменьшение гудвила и что с доходом сделать в МСФО? Что-то запутался .
Бульдозер (7171f)
28.05.2015, 11:59
Если Вам кто-то должен 10 000, а у Вас в балансе этот долг висит за 7000, это значит, что у Вас есть какой-то риск по данному активу, который оценен в 3000. Что это за риск, это другой вопрос, но он есть. Если после этого Вы покупаете компанию (предполагается, что Вы теперь можете контролировать ее денпотоки полностью), у Вас этот риск уходит, поскольку все 10000 Вы можете себе вернуть хоть завтра. Раз риск уходит, значит у Вас возникает технический доход на 3000 в момент консолидации.

Дальше возникает вопрос как отразить этот технический доход. Это зависит от того, как это было учтено при согласовании цены покупки бизнеса. Если компания куплена за очень дорого, а эти встречные требования относительно небольшие, то не исключено, что никто их не принимал во внимание при согласовании цены, просто потому что несущественно. Тогда это будет обычный Кт PL в момент покупки бизнеса, поскольку Вы действительно получили доход в результате покупки. Если же Ваши условные цифры отражают реальность и сумма риска 3000 составляет больше половины от стоимости покупки 5000, то вряд ли про эту разницу забыли. Значит она как-то учитывалась при определении 5000 и надо выяснить, как именно поделили эту прибыль между собой продавец и покупатель. Возможно, что полностью или частично этот технический доход пойдет в Кт Гудвила.
avatar
Escapist  
28.05.2015, 17:37
Drivei
Эскапист, не совсем понял про резерв и плохой долг. Надо начислить резерв на 3000 в РСБУ и отразить доходы будущих периодов? И как в примечании к IFRS отчетности в покупке показать уменьшение гудвила и что с доходом сделать в МСФО? Что-то запутался .

1) Я указал, что мой ответ применим если цессия долга была на рыночных условиях. Тогда вы купили за 7,000 долг номиналом 10,000, но реальной рыночной стоимостью 7,000. Причина - может быть любая - низкое качество заемщика, процентные ставки по займу значительно ниже рыночных итд. У вас не было оснований переоценить его до номинала единовременно - см ПБУ19. Учет должен быть аналогичен дисконтной ценной бумаге. С пересмотром резерва по сомнительным долгам на каждую отчетную дату.
2) по консолидации. ЧА приобретаемой дочки включает данные обязательства. Оценка этих обязательств по справедливой стоимости те же самые 7,000. (так как сделка цессии была рыночная). Если вы посчитали гудвил от ЧА, которые включают обязательства в сумме 10,000, то вы завысили гудвил на 3,000. Техническая ошибка.
Drivei (68d9d)
28.05.2015, 23:51
Коллеги, спасибо большое за помощь. Посоветуйте, как лучше презентовать это в раскрытии по приобретению? Какой вариант логичнее и чаще встречается, более классический? 
Бульдозер (7171f)
29.05.2015, 10:02
Здесь нет "классических" вариантов. Каждая ситуация индивидуальна, поэтому сначала надо понять влияние ситуации на цену сделки, а потом исходя из этого думать о раскрытии. Если корректировка пройдет через Кт Гудвила, то, возможно, никаких допраскрытий не понадобится - в отчетности не раскрывается каждый чих.
Drivei (68d9d)
29.05.2015, 19:05
Спасибо, ребята, помогли.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 ********  **      **        **   *******   **    ** 
 **    **  **  **  **        **  **     **  ***   ** 
     **    **  **  **        **  **     **  ****  ** 
    **     **  **  **        **   ********  ** ** ** 
   **      **  **  **  **    **         **  **  **** 
   **      **  **  **  **    **  **     **  **   *** 
   **       ***  ***    ******    *******   **    ** 
Сообщение: