ОНО по прибыли зарубежных дочек

материнское
фин инвестиции 10
уставный капитал 10

дочернее 
деньги 10
уставный 10

через год дочернее
деньги 15
уставный 10
нераспределенная прибыль 5

При признании прибыли от дочерней у материнской возникают ОНО (прибыль*ставка налога). Вопрос по какой ставке расчитывается ОНО, если при выплате дивидендов из дочерней в материнскую налог на дивиденды 5%, а ставка налогообложения в стране материнской 20%.

Было бы замечательно если бы знающие написали как поступать по МСФО, ПСБУ, РСБУ и на какие принципы (рекомендации) опирается практика.

Вроде недавно этот вопрос тут был. Если основной вариант распределения прибыли - дивиденды, то и признавать по 5%

Это по МСФО.

По РСБУ ОНО вообще не будет, имхо.

ПСБУ - не знаю что это

Отложенный налог на нераспределенную прибыль дочек возникает только для группы компаний, поэтому для индивидуальной отчетности, которую регулируют например рсбу и предположительно стандарты учета Украины, он не применим.
Отложенный налог не начисляют, если материнская компания имеет возможность и намерение неопределенно долго избежать уплаты налога. Например, не объявляя сколь угодно долго дивиденды с дочки.

Escapist
Отложенный налог на нераспределенную прибыль дочек возникает только для группы компаний, поэтому для индивидуальной отчетности, которую регулируют например рсбу и предположительно стандарты учета Украины, он не применим.
Отложенный налог не начисляют, если материнская компания имеет возможность и намерение неопределенно долго избежать уплаты налога. Например, не объявляя сколь угодно долго дивиденды с дочки.

Временные налоговые разницы, которые подлежат налогообложению и являются результатом финансовых инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия, признаются отсроченным налоговым обязательством

Источник: http://www.nibu.factor.ua/info/instrbuh/psbu17/
© nibu.factor.ua


на каких фактах может основываться "возможность и намерение неопределенно долго избежать уплаты налога"?

sdfwrgeasrgsretg
на каких фактах может основываться "возможность и намерение неопределенно долго избежать уплаты налога"?

IAS 12.39 - если оба пункта выполняются (а для мамы обычно выполняются), то можно не признавать.

Хотя сумму налога все равно раскрывать придется - где-то есть раскрытие (не помню, по какому пункту) о налоговых последствиях распределения дивидендов.

И в вашем ПСБУ, кстати, то же самое:

Временные налоговые разницы, которые подлежат налогообложению и являются результатом финансовых инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия, признаются отсроченным налоговым обязательством, за исключением:

а) если материнское (холдинговое) предприятие, инвестор или участник совместного предприятия определяет и контролирует время аннулирования временной налоговой разницы;
б) если не ожидается аннулирование временной налоговой разницы в течение двенадцати месяцев с даты баланса.

Spiridonov
И в вашем ПСБУ, кстати, то же самое:

Временные налоговые разницы, которые подлежат налогообложению и являются результатом финансовых инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия, признаются отсроченным налоговым обязательством, за исключением:

а) если материнское (холдинговое) предприятие, инвестор или участник совместного предприятия определяет и контролирует время аннулирования временной налоговой разницы;
б) если не ожидается аннулирование временной налоговой разницы в течение двенадцати месяцев с даты баланса.

на каком основании можно утверждать что материнское контролирует аннулирование? и на каком основании утверждать ожидается/не ожидается? дочернее это же отдельное юр лицо

Вы потроллить нас решили?
Понятие контроля в начале IFRS 10 описывается. 

А так-то да, дочернее - отдельное юр. лицо, никто не спорит.

sdfwrgeasrgsretg

Escapist
Отложенный налог на нераспределенную прибыль дочек возникает только для группы компаний, поэтому для индивидуальной отчетности, которую регулируют например рсбу и предположительно стандарты учета Украины, он не применим.
Отложенный налог не начисляют, если материнская компания имеет возможность и намерение неопределенно долго избежать уплаты налога. Например, не объявляя сколь угодно долго дивиденды с дочки.

Временные налоговые разницы, которые подлежат налогообложению и являются результатом финансовых инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия, признаются отсроченным налоговым обязательством

Источник: http://www.nibu.factor.ua/info/instrbuh/psbu17/
© nibu.factor.ua


на каких фактах может основываться "возможность и намерение неопределенно долго избежать уплаты налога"?

1. Хотя бы потому что в индивидуальной отчетности, как правило, нет данной временной разницы. Временная разница про которую идет речь = балансовая стоимость чистых активов дочки в консолидированной отчетности минус стоимость инвестиций в дочку в налоговом учете мамы. В индивидуальной отчетности, 1) если вы пользуетесь допущением об оценки инвестиций по себестоимости, налоговая себестоимость обычно равна бухгалтерской, и начислять нечего; 2) если вы оцениваете инвестиции по справедливой стоимости, то отложенный налог вы уже должны были начислить отдельно на сумму переоценки.

2. Вам ответил Spiridonov

Кстати, сочувствую. Сделать крайне урезанную версию ias 12 - одного из самых сложных стандартов - и ввести в действие как национальный стандарт - не самая хорошая идея регулятора бухучета на Украине. В вашей ситуации, я бы изучал оригинал (IAS12) в применении к индивидуальной отчетности по мсфо и затем применял по аналогии к национальной отчетности