Доброго времени суток! Я столкнулся с интересной задачей, решение которой для меня не является однозначным.
Хотел бы разобраться с таким вопросом:
Компания А (иностранный инвестор).
Компания В -оффшор - (функциональная валюта ЕВРО) владеет 100% долей нескольких российских компаний.
Валюта отчетности - РУБЛИ.
Компания А хочет купить 30% акций в компании В например за 10 Млн.ЕВРО.
До оформления непосредственной сделки купли-продажи акций компания А предоставляет процентный займ Компании "В" на всю сумму сделки - 10 млн.ЕВРО по ставке 20%. В случае если сделка купли-продажи акций состоится, то начисленные проценты Компанией "А" прощаются.
За время оформления сделки в промежуточной отчетности Группы компаний (валюта отчетности -РУБЛИ): займ ЕВРО был сразу переведен в РУБЛИ. В PL отражались расходы по процентам и курсовые убытки. Из-за значительного роста курса ЕВРО группа компаний в отчетности показала убытки. Обзязательства по займу из 490 млн.р. превратились в 560 млн.р.
Сделка компаний состоялась. Займ в 1 млн.ЕВРО пошел на выкуп акций.
Правильно ли я поступаю?
1) Я сторнирую начисленные проценты по полученным займам. Или должен отразить доход?
2) Я отражаю прибыль по курсовым разницам , "убирая" курсовые убытки обязательства по валютному займу?
Или я все-таки в отчетности должен сохранить убытки по курсовым разницам и отразить их в акционерном капитале?
Очень хотелось бы получить развернутый ответ, как отразить "прощённые" проценты и курсовые разницы по ним. По какому курсу отразить выкуп долей, и где отразить курсовые разницы(по телу) после зачета займа при выкупе акций Компании А?
Заранее благодарю за помощь!
С уважением!
Lambda(4114e)
1) При первоначальном признании финансового инструмента вы должны учесть его по справедлиовой стоимости с учетом ожидаемых денежных потоков по инструменту. Судя по ставке 20% годовых в евро, исполнение сделки ожидалость - отсюда определяются представление в отчетности и ожидаемые денежные потоки.
2) Если функциональная валюта евро, какие могут быть убытки? Может быть резерв пересчета в валюту представления отчетности.
Речь идет о том, что цель составления отчетности - консолидированное отражение финансового положения российский компаний. Они - конечные получатели займа в рублях, они в конечном итоге отражают у себя курсовые убытки
консолидированное отражение финансового положения российский компаний
Это не совсем ответ на вопрос, какая все-таки отчетность делается. Или у вас комбинированная отчетность российского периметра? И слабо понятно, почему российские компании вдруг оказались конечными получателями займа в рублях, когда стороннее лицо А хочет взамен прощения займа купить 30% долю их оффшорной мамы В.
Отчетность PL, CF, BS, SOCIE в рублях, т.к. основная причина: функциональная валюта для дочек - рубли.
Требование инвестора - формировать отчетность по всем компаниям (мама и дочки в рублях).
Займ в рублях - это одно из условий. Дочки отказались от кредита банка(на развитие) в пользу будущих средств Материнской компании, источником этих средств должны были стать ден.средства от доп.эмиссии акций, выкупленных иностранным инвестором по оценочной стоимости. Так как оценка длилась около года, а средства нужны были "сейчас" была принята договоренность о том, что Инвестор предоставляет заём Материнской компании под проценты.
Материнская компания в свою очередь предоставляет эти деньги в виде займа дочерним компаниям в РФ(которые ведут непосредственно бизнес, ради которых собственно и готовится отчетность). Если сделка не состоится, то Мат.компания должна вернуть деньги с процентами. Если сделка по выкупу акций после оценки компании все-таки происходит, то ЗАЁМ идет в счет выкупа акций, но проценты при этом в счет не берутся.
Суть проблемы: если мы отражаем убытки по курсовым разницам , не отражая курсовых прибылей, то в конечном итоге для самого инвестора и для внешних пользователей отчета PL данные работы группы компаний становятся не привлекательными.
Правильно ли я делаю, что после сделки убираю из отчетов расходы по курсовым разницам? Ведь если бы сделка состоялась без оформления займа, то этих курсовых разниц не возникло бы.
1) отчетность делается для периметра оффшорная мама В+ ее российские дочки.
2) функциональная валюта дочек - рубль, функциональная валюта мамы - евро или рубль? У вас в разных постах разные утверждения.
3) мама передает займы дочкам также в евро под 20%? И что она с ними сделает, когда А получит ее акции и простит свой займ В? Тоже простит? А если инвестор не получит акции, то дочки заплатят по займу маме в евро 20%?
4) я не эксперт по налогам, но у вас похоже получается крайне затратная схема.)))
1)ок
2) функц валюта мамы-евро, отчет в рублях
3) мама передает займы в евро по другой ставке(оптимиз под не рф). По размеру ставки не вдавайтесь в подробности. Это сейчас не важно. После сделки займ дочкам остается, как основание для уменьшения НП и для вывода средств на маму. Если сделаа не состоится, то источником погашения займа выступили бы проценты (они на самом деле меньше) и дивиденды российских дочек.
4) все ок! Не думайте)
Так как же все-таки эти все операции отразить?...
Куча вопросов без ответа, потому что не очень понятно, что и с какой целью сделано.
1) если функц валюта мамы евро - у нее нет курсовых разниц на полученный от А и выданный дочкам займы в евро.
2) у рублевых дочек возникают курсовые убытки на полученные от мамы займы в евро. На консолидации эти курсовые убытки останутся, так как элиминировать их не с чем.
3) первоначальное признание финансового инструмента у мамы стоит вопрос изучить подробнее, можно ли посчитать его капиталом (см. иас 32 и примеры его применения)
4) курсовые убытки на консолидации останутся независимо от варианта по п.3, так как они возникают на займах внутри группы. Как вы сказали, эти займы будут возвращаться дочками в обозримом будущем за счёт операционных потоков, таким образом нет возможности считать их постоянной инвестицией по иас21.
