курсовые разницы от инвестиций

Уважаемые теоретики,
Сорри за длину вопроса, не получилось коротко, но ситуация типичная:

Цепочка владения: иностранная компания, не ведущая сама операционную деятельность, инвестирует в дочернюю российскую компанию ( 100% владения). Вклад в уставный капитал осуществлен в Евро. В иностранной компании вложения 100000 евро, в российской компании Ук = 4 500 000 рубля и не перекурсовываются.
 
Так как основная деятельность ведется в России, для иностранной материнской компании принята функциональная валюта – рубль. Учет иностранной компании ведется в функциональной валюте. На конец года на сч.58 – Инвестиции = 4 700 000 рубля, в течение года на счете Курсовые разницы по переоценке сч.58 – инвестиции – учтено     400 000 рублей, как положительные курсовые разницы.
 
 При составлении консолидированной отчетности в рублях использую следующие проводки:
-Консолидационная проводка Д-т УК К-т 58 – инвестиции  4500 000 р
-  Дополняется проводкой  Д-т  Капитал – курсовые разницы от переоценки чистой инвестиции  К-т 58- инвестиции 200 000 руб
 
-Убираю курсовые разницы за год, связанные со  сч.58- Инвестиции
Д-т  Курсовые разницы (P&L) К-т Капитал – курсовые разницы от переоценки чистой инвестиции (400 000)

У меня остаются вопросы и сомнения:
1. соответствуют ли эти проводки стандартам МСФО?
2. при составлении консолидированной отчетности в следующем году третья проводка
Д-т  НРП К-т Капитал – курсовые разницы от переоценки чистой инвестиции (400 000)
Должна быть повторена?
3. стандарт МСФО 21 п.32 содержит правило для отражения в капитале курсовых разниц,  если «иностранное предприятие является дочерним предприятием». На что ссылаться при учете курсовых разниц , связанных с чистыми инвестициями, возникающих в данном случае у материнской компании??


 

Что-то не очень понятно. Функциональная валюта у мамы и дочки - рубль. Откуда тогда вообще курсовые разницы в инвестициях и УК? Там так и будет всегда сумма в рублях = 100к евро по курсу на дату уставника.

Я так понимаю, это попытка организовать учет в функциональной валюте методом корректировок. Однако за кадром осталось откуда собственно взялись первоначальные цифры в рублях в балансе и ОПУ европейской компании и чем объясняется дисбаланс на 200 тыс руб. 

Хотя с обращением "теоретики" желания отвечать не много Большинству вопрощающих на форуме отнюдь не помешало бы почитать элементарный учебник типа дипифр или f5
Исправлений: 2; последнее - в 01.09.2014, 22:41.

Если вы считаете, что в вашей иностранной компании функциональная валюта рубли, то инвестиция является немонетарным активом и пересчитывается по историческому курсу на дату совершения операции. Т.е. ее стоимость всегда будут 4 500 и никакой переоценки не начисляется. 

Это пункт 23 IAS 21

23 На конец каждого отчетного периода: 
(a) монетарные статьи в иностранной валюте переводятся по курсу закрытия; 
(b) немонетарные статьи, которые оцениваются по исторической стоимости в иностранной валюте, переводятся по обменному курсу валют на дату операции; 
(c) немонетарные статьи, которые оцениваются по справедливой стоимости в иностранной
валюте, переводятся по обменному курсу на дату оценки справедливой стоимости. 

Далее делаете на консолидации проводку Дт Капитал Кт Инвестиция на  4 500
и все.

Собственно вы можете оставить как вы сейчас написали, результат останется тот же, но очень уж сложно.

Уберите лучше переоценку инвестиции.

Проблема , видимо, в том, что ДИПИФР сдан 10 лет назад и подзабыт 
 
 
Согласна, 
Если учет ведется в рублях, надо было зафиксировать инвестицию в рублях на момент учреждения. Спасибо.
 
Более типичный случай - учет иностранной материнской компании ведется в валюте страны, где она учреждена. Например в евро. Так как  там  необходимо сдавать индивидуальную отчетность.
При этом материнская компания не ведет сама операционной деятельности , но периодически предоставляет возвратные займы Российской компании.
 Правильно ли считать ее функциональной валютой рубль?

Вера
Проблема , видимо, в том, что ДИПИФР сдан 10 лет назад и подзабыт 
 
 
Согласна, 
Если учет ведется в рублях, надо было зафиксировать инвестицию в рублях на момент учреждения. Спасибо.
 
Более типичный случай - учет иностранной материнской компании ведется в валюте страны, где она учреждена. Например в евро. Так как  там  необходимо сдавать индивидуальную отчетность.
При этом материнская компания не ведет сама операционной деятельности , но периодически предоставляет возвратные займы Российской компании.
 Правильно ли считать ее функциональной валютой рубль?

Как правило , да - рубль