Финансовые расходы

Добрый день. Не могли бы Вы подсказать вопрос.
Продаем товар.
Происходит отсрочка платежа. Выручку дисконтирую на 0,7 % (8,25 в год) 
По МСФО можно ли сумму дисконтированной выручки за 1 месяц отнести в финансовые расходы. Или я должен выручку уменьшить на сумму дисконтирования, чтобы получилась справедливая оценка?

Спасибо =)

Выручка делится на 2 компонента - собственно выручка и финансовый доход
Д Покупатели К Выручка 100/1,0825 = 92,38 (если отсрочка например на год)
Д Покупатели К Доходы будущих периодов 100 - 92,38 = 7,62

Далее равномерно в течение года признаем финансовый доход
Д Доходы будущих периодов К Финансовый доход 7,62/12 = 0,635

Спасибо. Только извените, пожалуйста, я не понял. Я вообще не очень понятливый, но хочу разобраться .

Это же нашей фирме (продавцу) не платят вовремя, получается наш доход дисконтируется.

В ответах на экзамен ДИПИФР рус был такой момент, что расходы продавца (скидку) за более быструю оплату за товар учитывали как фин расходы. Здесь так нельзя поступить?

И например если у нас есть кредит, мы его обслуживаем, нам это что то стоит, и если бы не отсрочка то мы бы его заплатили раньше, получается отсрочка плаьтежа это теже фин расходы.

Я вот как то так думаю

Читаем МСФО 18 Выручка:
11. В большинстве случаев возмещение предоставляется в форме денежных средств или эквивалентов денежных средств, а суммой выручки является полученная или подлежащая получению сумма денежных средств или эквивалентов денежных средств. Однако в случае, если поступление денежных средств или эквивалентов денежных средств откладывается, справедливая стоимость возмещения может быть меньше полученной или подлежащей получению номинальной суммы денежных средств. Например, предприятие может предоставить беспроцентный кредит покупателю или принять от него вексель к получению с процентной ставкой ниже рыночной в качестве возмещения при продаже товаров. Когда договор фактически представляет собой операцию финансирования, справедливая стоимость возмещения определяется дисконтированием всех будущих поступлений с использованием вмененной ставки процента....
Разница между справедливой стоимостью и номинальной суммой возмещения признается процентным доходом...

№4 "МСФО на практике"
Пример
В декабре 2010 года компания «Бета» продала компании «Альфа» оборудование и договорилась об отсрочке платежа на 12 месяцев. Как правило, период оплаты, установленный компанией «Бета» для покупателей, составляет 30 дней. Если бы компания «Альфа» могла оплатить приобретенный товар в течение обычных сроков кредитования, цена товара составила бы 100 тыс. руб. С условием отсрочки платежа цена товара составила 120 тыс. руб. Компания «Бета» отразила в отчете о совокупном доходе за 2010 год выручку в размере 100 тыс. руб., а 20 тыс. руб. будут отражены в составе финансовых доходов за 2011 год.
Или вот еще из №7 "МСФО на практике" за 2012:
Ситуация 1.
Компания «Табунов» 1 апреля 2011 года поставила значительную партию товара крупному клиенту. В качестве стимула, побудившего клиента приобрести такую партию товара, «Табунов» использовал скидку со стандартной цены в размере 15 процентов и кредитные условия, в соответствии с которыми оплата за товар должна быть произведена 31 марта 2013 года. Стандартная цена товара, указанная в каталоге, на 1 апреля 2011 года составляла 1 млн руб. При первоначальном учете данной операции 1 млн руб. был кредитован на выручку. Сумма 850 тыс. руб. (стандартная цена в каталоге за вычетом скидки в 15%) была отнесена на счет дебиторской задолженности, а скидка в размере 150 тыс. руб. – на коммерческие расходы. По состоянию на 1 апреля 2011 года «Табунов» мог разместить свободные денежные средства на два года под 8 процентов годовых. Приведенная стоимость 1 руб., подлежащего получению через два года, при ставке 8 процентов может быть принята равной 86 коп.
Как исправление допущенных при учете данных операций ошибок повлияет на совокупный доход «Табунова» за год, закончившийся 31 марта 2012 года?

• а)  совокупный доход уменьшится на 119 тыс. руб.
• б)  совокупный доход уменьшится на 61 тыс. руб.
• в)  совокупный доход не изменится.
• г) совокупный доход уменьшится на 51 тыс. руб.

Правильный ответ – б. Вопрос проверяет принципы оценки выручки в соответствии с МСФО (IAS) 18 «Выручка».
Влияние на отчет о совокупном доходе за год:
тыс. руб.

Сторнируемая выручка
(1000)

Правильная дисконтированная выручка (850 × 0,86)
731

Сторнируемые коммерческие расходы (скидка 15%)
150

Инвестиционный доход (731 × 8%)
58

Уменьшение прибыли за год
(61)


Во-первых, выручка оценивается по справедливой стоимости получаемой компенсации, то есть за вычетом скидки, подтолкнувшей клиента к покупке. Коммерческие расходы необходимо уменьшить на сумму неправильно учтенной скидки, а выручку признать в сумме 850 тыс. руб.
Во-вторых, при отложенной во времени оплате выручка оценивается по дисконтированной стоимости. Поэтому выручку нужно уменьшить до дисконтированной стоимости получаемой компенсации. Увеличение дебиторской задолженности по мере приближения срока ее погашения отражается как инвестиционный доход.

В задаче предлагается другой метод - отложенную выручку не через доходы будущих периодов, а через увеличение дебиторки:
применительно к вышеприведенным цифрам

Д Покупатели К Выручка 100/1,0825 = 92,38 (если отсрочка например на год)

Далее равномерно в течение года признаем финансовый доход и ежемесячно увеличиваем дебиторку на:
Д Покупатели К Финансовый доход 92,38*8,25%/12 = 0,63

Это же задачка, да? Вы же в реальной жизни не собираетесь выручку за 1 месяц дисконтировать?

А что нельзя дисконтировать? Если суммы в миллиардах, почему нельзя дисконтировать выручку на 1 месяц. Отсрочка прописана в договоре.
Дисконт на миллионы тянет.

Объясните, пожалуйста, почему дисконтирование учитывают как финансовый доход? Ведь это же орасходы, наши потери от временной стоимости денег. Или суть в том чтобы признавать выручку справедливую ( т.е ту что очищина от дисконтирования) а потом уже саму сумму дисконта. ?

Максим456
А что нельзя дисконтировать? Если суммы в миллиардах, почему нельзя дисконтировать выручку на 1 месяц. Отсрочка прописана в договоре.
Дисконт на миллионы тянет.

Объясните, пожалуйста, почему дисконтирование учитывают как финансовый доход? Ведь это же орасходы, наши потери от временной стоимости денег. Или суть в том чтобы признавать выручку справедливую ( т.е ту что очищина от дисконтирования) а потом уже саму сумму дисконта. ?

Я бы стал дисконтировать только если условия отсрочки нестандартно велики для вашего бизнеса
На второй вопрос - да, суть в этом

Максим456
А что нельзя дисконтировать? Если суммы в миллиардах, почему нельзя дисконтировать выручку на 1 месяц. Отсрочка прописана в договоре.
Дисконт на миллионы тянет.

Объясните, пожалуйста, почему дисконтирование учитывают как финансовый доход? Ведь это же орасходы, наши потери от временной стоимости денег. Или суть в том чтобы признавать выручку справедливую ( т.е ту что очищина от дисконтирования) а потом уже саму сумму дисконта. ?

Да можно, конечно, кто ж запрещает  Главное - не делайте дисконтирование ради дисконтирования. Существенное влияние на отчетность будет только в случае каких-то огромных оборотов по выручке и маленькой валовой прибыли - тогда есть смысл показывать финансовые доходы/расходы отдельно, чтобы выручка и валовая прибыль была очищенная.

Ну да я забыл, на курсах об этом преподаватель говорил . "Все расчеты и мнения делать без фанатизма" В реальной жизни для акционеров например, расчет и предоставление этой суммы может дать информацию которая повлияет на принятие тех или иных решений. Опять же отказатся от отсрочки платежа.

Спасибо. Про выручку и финансовый доход наконец то понял = )