Buy-back (обратный выкуп)

Добрый день Коллеги!
Ситуация:
0. Отрасль: Ритейл
1. Продали товар и вместе с ним бумажку о том, что в течении 1-го года купим обратно у клиента за 70%, во 2-й год за 50%, в третий год за 30%.
1.1 Ситуация №1: Бумажка = бесплатное приложение к товару
1.2 Ситуация №2: Бумажку = 100 руб.

Вопрос:
1. Как отражать по МСФО?
2. Есть ли ссылка на стандарт, где можно почитать про buy-back (обратный выпук)?

По бумажке из пункта 1 вы обязаны купить, если клиент захочет или в любом случае товар возвращается, независимо от желания клиента?

Мы обязуемся купить у клиента в случае наличия бумажки со скидкой 70%, 50%, 30% от стоимости приобретённого товара.
Товар клиент может вернуть, а может и у себя оставить. Это как ему угодно.

Просто выкупаете, или обмениваете на новый с доплатой? Существенный ли процент ожидается к использовании схемой в каждом году? Процент снижения цены - он как определяется? Какой вообще глобальный коммерческий смысл для продавца? 100 рублей - реальная цена, по которой можно купить бумажку отдельно к товару по обычной цене? Или на самом деле опции покупать с бумажкой и без бумажки нет?

Хм.
Чой-то много вопросов. Не ожидал.. Мне казалось что тема изъезжанна! -))
Ну что ж! Давайте разбираться.
Ниже ответы по пунктам:
1. Давайте про обмен пока забудем и ограничимся тем, что покупатель ранее купивший товар (за 100р) и бумажку (за 30р) может принести товар и мы в течении года дадим ему за этот товар обратно денег в сумме 70р, если он принесёт товар в срок от 1 до 2 лет, то мы дадим ему за этот товар денег в сумме 50р, а если он принесёт товар в срок от 2 до 3 лет, то мы дадим ему денег в замен принесённого товара в количестве 30р.
2. Допустим в 1-й год схемой воспользовалось 30%, во второй 10%, а в третий 1%
3. Процент снижения цены определился исходя из маркетинговых исследований яйцеголовых очкастых умников.
4. Глобальный коммерческий смысл: предлагаю не заморачиваться. Ну а если это принципиально для целей МСФО, то пусть так: Руководство считает реализацию данной программы как исключительно положительный фактор с точки зрения влияния на бренд компании, а также с точки зрения привлечения потенциальных покупателей в свою сеть.
5. Да. Считайте стоимость бумажки в 30р реальной ценой. Или поясните вопрос. Не понятен.
6. Да! Опции есть! Можно купить товар "с бумажкой" и тогда подпасть под схему описанную в пункте №1. А можно купить такой же товар "без бумажки" и тогда просто выйти из магазина с товаром и жить с этим товаром самостоятельно (пытаясь например продать его через молоток или ебэй, когда он надоест, чтобы выручить какие-то деньги, а не хранить хлам дома).

Если что-то не понятно разъяснил, то задавайте вопросы - буду прояснять!

Выручка - всегда самый сложный вопрос для учета. Коммерческий смысл схемы нужен для выбора учетной политики. Однозначного варианта учета нет даже для более простого случая - возврата по гарантии за полную стоимость/обмен. У вас вдобавок элементы аренды.

Теоретически возможные варианты:
1) задержка признания выручки
2) услуги проката
3) резерв по возвратам (самый выгодный)

При любом из вариантов данные о процентах возврата, стоимости купона, марже нового и подержанным товарам понадобятся для отражения проводок в учете. Так или иначе в финрезультат попадет только часть поступлений от покупателей, либо из-за растягивания признания выручки, либо как начисление резерва.

30% возвратов в первый год - очень много. По сути у вас такой большой процент клиентов берет товар в прокат. Я не очень представляю как это может работать только в качестве программы лояльности. Торговля б/у товаром имеют какую-то отдельную ценность? или стоимость купона отбивает все убытки? 

Я бы резерв по возвратам создавал, поскольку цена товара фиксированная и у покупателя есть выбор. 

А что вы потом с возвращенным товаром делаете?

Огромное спасибо за комментарий!
По честному - торговля б/у товаром не выделена в отдельную компанию и на мой взгляд отдельной стоимости не имеет.
Стоимость купона не отбивает все убытки, так как точного расчёта у маркетологов нет. Всё на пальцах.

Спасибо!
Возвращённый товар продаётся сторонним оптовым покупателям.
Утверждают, что по нормальной цене, то есть типа ещё и в наваре получается.....

Хм. Тогда еще интереснее. Когда вы б/у товар продаете на сторону - выручку признаете (что логично), а в COS что ставите?

Ну дело в том, что хочется узнать как правильно по МСФО, а не то как делаем...
Ну в принципе я понял.
Резюме сделал Эскапист:
"Теоретически возможные варианты:
1) задержка признания выручки
2) услуги проката
3) резерв по возвратам (самый выгодный)"


Придерживаюсь варианта №1 с признанием выручки по процентам по годам.
COGS признаётся сразу в полном размере как только покупатель приобрёл товар.


Думаю как-то так.