У компании имеется инвестиция 30% в другую компанию, т. е. для консолидированной отчетности группы вроде бы нужно показывать как associate, но по факту получить расшифровки к рус. отчетности/документы и пр. для составления мсфо и аудита не реално... продавать ген. дир. не хочет, так как некому и "пусть повисят пока". Может у кого были подобные случаи, как доказать аудиторам, что это не зависимая компания. Буду признателен за любые советы
Ias 28. Критерии существенного влияния, если критерии не соблюдаются значит метод долевого участия не применяется и инвестиция отражается согласно ИАС39
Интересно - а почему нет возможности получить необходимую информацию? Компания еще существует?
Или проблема как раз в том что компании уже нет?
Если существует - то у нас есть законные основания получить необходимую информацию. Речь пока даже не о влиянии а о существовании инвестиции.
Виктор35(e2cee)
Григорий, благодарю за ответ.
В IAS 28 критерии:
(a) представительство в совете директоров или аналогичном органе управления объектом инвестиций;
(b) участие в процессе выработки политики, в том числе участие в принятии решений о выплате дивидендов или ином распределении прибыли;
(c) наличие существенных операций между предприятием и его объектом инвестиций;
(d) обмен руководящим персоналом; или
(e) предоставление важной технической информации.
По первому п. - да, по остальным - нет, главный участник принимает все решения в свою пользу.
Главная проблема - для консолидации нужно много доп. информмации кроме российской отчетности, к примеру оценить основные средства и прочие активы по справедливой стоимости, главный участник не дает доступ к первичке, говорит, что конфиденциальная инфа.
Виктор35(e2cee)
Уважаемые участники форума, есть ли еще у кого-нибудь мнения по этой теме?
Имхо, нет у вас существенного влияния.
Отражайте по стоимости 30% чистых активов компании (уж отчетность-то вы можете получить через совет директоров?) и все.
Если аудиторы не согласны - пусть попробуют пересчитать
Эскапист(7b6a7)
Нужно смотреть устав и акционерное соглашение, если оно есть, чтобы точно определить права, которыми обладает миноритарии.
В общем случае (в учредительных документах нет ничего необычного по сравнению с законом об АО), наличие своего директора в СД и право блокировать решения требующего квалифицированного большинства голосов акционеров (то есть более 25% акций) - на мой взгляд дают существенное влияние.
Доказать обратное будет сложно. Потребуется на мой взгляд продемонстрировать, что СД вообще не полномочен рассматривать существенные операционные и финансовые решения. То что ваш директор может не настаивать на этих правах, не означает, что у него их нет.
Само по себе отсутствие доступа к мсфо отчетности - не основание для исключения из периметра консолидации. РСБУ отчетность согласно закону не является конфиденциальной информацией и скорее всего в вашем случае обязательна для публикации. В любом случае член совета директоров имеет право ее получить по закону. Если отчетность готовится очень поздно, можно использовать бюджет или другие данные управленческого учета. Эти же данные можно использовать для оценки справедливой стоимости активов компании.
Возможно чистые активы и финрезультат этой компании не очень существенна, что и объясняет нежелание вашего директора требовать своих прав как акционера. Тогда из-за несущественности ее не консолидировать по долевому участию и отражать по себестоимости, но это тоже потребуется доказать.
Виктор35(e2cee)
Огромное спасибо всем откликнувшимся.
То есть консолидировать по долевому участию можно просто по отчетности РСБУ?
Годовую РСБУ перед собранием акционеров присылают, с этим проще, но сделать трансформацию по МСФО нереально как и писал выше, обязанности предоставлять первичку миноритариям по закону нет, хороших отношений с основным акционером тоже.
Хотя РСБУ с этого года промежуточную отчетность делать не обязаны, то есть квартальная МСФО в части долевой инвестицииу нас тоже обламывается. А детальную расшифровку управленческого учета опять же никто не даст, а тем более не будет отвечать на вопросы аудиторов.
