Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – МСФО, US GAAP

Обсуждаем:

Бивалютные депозиты

AnnieG (ded32)
12.02.2013, 21:25
Подскажите, пожалуйста, кто-нибудь сталкивался с учетом бивалютных депозитов (с возможностью возврата в валюте, отличной от той, в которой был сделан депозит)?
Нужно ли рассматривать их как встроенный дериватив в соответствии с МСФО 32 или 39?
Эскапист (bcfa1)
12.02.2013, 22:23
Встроенный то он само собой, вопрос только требует ли выделения. А условия какие?
ian86 (e7833)
04.09.2013, 18:15
Аналогичный вопрос))
условия: долларовый депозит со ставкой процента выше рыночной. Прописан опцион на покупку долларов банком со страйком по курсу валюты. Банк имеет право выдать процент и тело займа по курсу страйка. 

Как оценивать? Как я понимаю это отделимый встроенный инструмент, который к примеру можно оценить по БлэкуШоулзу и поставить как Dr Finance cost Cr Financial liability. При этом отражение процентов по депозиту должно идти обычным способом Dr interest receivable Cr interest income.
И должны ли мы выделять на фэйсе отчетности дополнительную маржу за риск по процентам?

IFRS 39 AG 29Generally, multiple embedded derivatives in a single instrument are treated as a
single compound embedded derivative. However, embedded derivatives that are
classified as equity (see IAS 32) are accounted for separately from those classified
as assets or liabilities. In addition, if an instrument has more than one
embedded derivative and those derivatives relate to different risk exposures and
are readily separable and independent of each other, they are accounted for

separately from each other.
avatar
Escapist  
04.09.2013, 20:46
А где второй дериватив с процентами? Вы описали только валютный. Я правильный понял что клиент выписал банку опцион колл в обмен на повышенные проценты по депозиту? Банк может воспользоваться опционом в любой момент и при досрочном расторжении и частично при текущих платежах по процентам?
ian86 (e7833)
05.09.2013, 10:07
При наступлении выгодного для банка курса он может нам выдать рублями и тело депозита, и проценты. Сам депозит долларовый. Собственно говоря и все) никаких других условий нет. Ставка по депозиту фиксированная)
ian86 (e7833)
05.09.2013, 10:09
На Ваши вопросы да. Вероятность досрочного закрытия депозита маловероятна, т.к. все депозиты до 3 мес.
avatar
Escapist  
05.09.2013, 13:15
Если вы учитываете депозит по категории инструментов "займы и дебиторка", то дериватив надо выделять. В момент открытия депозита сразу признается доход в сумме премии (рассчитывается как NPV от превышения процентной ставки над аналогичным безопционным депозитом). Дт финансовый актив Кт финансовый доход. В дальнейшем для оценки справедливой стоимости опциона можно использовать любую из моделей, но также учитывать что банк постепенно погашает премию вместе с уплатой процентов. Процентный доход будет отражаться по рыночной ставке.
Но возможно проще (и правильнее) весь депозит учитывать по справедливой стоимости через прибыли и убытки без выделения дериватива
ian86 (e7833)
05.09.2013, 17:39
Интересно, а можем ли мы объединять депозит с деривативом? Вроде как два разных инструмента. И как оценивать fair value такого инструмента? Это все краткосрочные деньги, поэтому DCF и CF будут идентичными. Т.е. нетто стоимость всего этого будет как стоимость депозита и процентов к получению за минус стоимости обязательств по опциону (в оценке к примеру по Блэк Шоулзу)....

Мне первый вариант кажется более правильным. И интересно, порядок отражения сего, если мы говорим про первый вариант.
Как Вы написали в PL в Finance income пойдет процент по рыночной ставке.
А результат премии будет отражаться в строке Gains (losses) arising from difference between previous carrying amount and fair value of financial assets reclassified as measured at fair value?

в любом случае спасибо)))
avatar
Escapist  
05.09.2013, 18:56
1) Любой финансовый инструмент можно произвольно классифицировать в категорию "at fair value through profit  and loss". В таком случае выделение никаких деривативов не требуется, так как никакой разницы для отчетности не будет, все учитывается одним котлом.
2) Dcf и cf не будут идентичными. На этом вообще-то зарабатывают спекулянты, при соответствующем объеме конечно. подмигнул если у вас операция единичная, тогда это может не иметь значения. Вообще смысл не очень понятен, вы в данном случае спекулянт или есть какая-то хеджируемая этой схемой позиция?
3) Строки с таким длинным названием в отчетности ни разу не видел подмигнул обычно финансовый доход или расход. Но можно и выделить переоценку деривативов отдельно от прочих финансовых доходов и расходов. Во всяком случае доход по премии в момент первоначального признания и переоценку опциона разумно показывать свернуто.
ian86 (e7833)
06.09.2013, 10:56
1) согласен за исключением долевых инструментов, некотирующихся на активном рынке. IFRS 39.9.Но в целом согласен большая часть может. Вопрос в оценке этого дела)
2) Хеджуремой позиции нет, выгода только по премии в проценте на депозит. Ну смотрите тут много вопросов вылезает, если оценивать весь договор целиком...Если возвращаемся к вашему второму предложению. Строим CF по депозиту, а дисконтируем по какой ставке? рыночной? А встроенный дериватив оцениваем по Блэк шоулзу объединяем это и обзываем fair value и рисуем одну строку в балансе и PL. На этом история заканчивается???
3) Что касается строк, то тут IAS-1 Paragraph 82.
avatar
Escapist  
06.09.2013, 12:01
1) не просто некотирующимся долевым, а еще вдобавок по которым невозможно надежно определить справедливую стоимость. По всем долговым и деривативам - заведомо можно.
2) если чисто спекуляция, то иас39 подталкивает к признанию по первой категории. Кстати формально категория "займы и дебиторка" может быть неприменима, так как есть риск не возвратить значительную часть инвестиции. 
Если дериватив не выделять, то потоки строятся в целом по гибридному инструменту и дисконтируются по одной ставке. Можно использовать биноминальную модель вместо Блэка-Шоулза. Хотя вероятно большой разницы не будет, если считать отдельно. А потом, да, все в одной строке баланса и ОПУ: и гибридный инструмент и его переоценка до fv
3) в иас1 как раз есть только просто финансовый расход подмигнул
ian86 (e7833)
06.09.2013, 12:58
2) Спасибо за ответ)) У меня дилетантский вопрос вот загнал я в калькулятор Блумберга данные он же мне стоимость премии определил на дату. зачем мне их дисконтировать...ну это технический конечно вопрос...))
Natali76 (9fa3e)
30.05.2015, 14:22
Добрый день! ООО открыла бивалютный депозит в рублях условно 100 000 руб, по выписке из-за курсовой разницы сумма меньше, договора у меня на руках нет со слов было озвучено, что мы положили 100 000 руб и по истечении срока на р/сч счет тоже вернуться 100 000 руб. Тогда как курс доллара меняется  и по выписке ежедневно остаток на депозите меньше 100 000.Получается  до 100 000 мне тогда нужно проводидить курсовую разницу? Кто сталкивался с такой ситуацией??? Продскажите. 
avatar
Escapist  
03.06.2015, 16:35
Сталкивались с ситуацией, когда договора не дали?подмигнул В договоре должно быть указано, кто кому сколько и когда должен.
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **     **  **    **  ********   **     **  **    ** 
 ***   ***  **   **   **     **  ***   ***  **   **  
 **** ****  **  **    **     **  **** ****  **  **   
 ** *** **  *****     ********   ** *** **  *****    
 **     **  **  **    **         **     **  **  **   
 **     **  **   **   **         **     **  **   **  
 **     **  **    **  **         **     **  **    ** 
Сообщение: