Добывающая Компания (далее Продавец) реализует сырую нефть (экспортирует) Покупателю, валюта контракта доллары США (функциональная валюта Компании рубли). По условиям договора оплата нефти осуществляется Покупателем в долларах США. Покупатель производит предоплату в долларах США. Цена за нефть, подлежащая отгрузке, равна среднему значению котировок за сырую нефть, то есть условия продажи аналогичные для указанного и других покупателей.
По условиям договора предоплата засчитывается в счет погашения дебиторской задолженности Покупателя Продавцом по отгруженной нефти на 30 календарный день от даты акта приема-передачи. Например:
Предоплата поступила 20 мая 2012 года в сумме 4,000,000 долларов США, отгрузка 1 июня в сумме 500,000 долларов США и 1 июня подписан акт приема-передачи. 30 июня
Компания производит зачет авансов полученных в счет погашения дебиторской задолженности 30 июня в размере 500,000 долларов США, и кредиторская задолженность в финансовой отчетности по авансам полученным у Продавца на 30 июня будет составлять 3,500,000 долларов США.
Также условиями договора определено, что на непогашенную сумму предоплаты (авансов полученных) Покупатель уплачивает Продавцу вознаграждение на непогашенную сумму предоплаты (авансов полученных) начиная с даты зачисления на счет Покупателя такой предоплаты и до даты ее полного погашения по ставке 10%. Например:
А) Получена предоплата 20 мая в сумме 4,000,000 долларов США
Б) Отгружена сырая нефть 1 июня на сумму 500,000 долларов США (подписан акт приема-передачи)
В) Произведен зачет авансов полученных в счет погашения торговой дебиторской задолженности 30 июня 500,000 тенге
Г) начислено вознаграждение за период с 20 мая по 30 июня за 40 дней 4,000,000 * (40/360)*10%=44,444 доллара США.
В договоре есть пункт возврата авансов полученных в случаях: Форс-мажор, банкротство Продавца, и не поставки нефти. Случаев не поставки нефти не было, Компания работает с клиентом продолжительное время.
Продавцом в финансовой отчетности авансы полученные признаются как нефинансовое обязательство, то есть как авансы полученные, а вознаграждение признается как финансовые расходы.
Вопрос:
Правильно ли в бухгалтерском учете Продавца:
1. авансы полученные отражаются как нефинансовое обязательство.
2. начисленное вознаграждение признается как финансовые расходы.
Если аудиторы сказали, что это не финансовые расходы, то как они тогда их классифицирут? Ведь из их логики получится, что Вы должны уменьшить величину будущей выручки на сумму данных расходов. В этом есть логика и можно подвести соответствующие нормы, но чем этот способ лучше того, который применяете Вы, мне не понятно?
Насколько следует из описания в эконмическом смысле Ваш договор разделен на две составляющие 1-ая коммерческий кредит, 2-ая купля-продажа.
Спасибо, я тоже не делила этот договор на две части, аудиторы выразили мнение, что надо учитывать предоплату как финансовое обязательство, то есть рассматривать этот один договор как два разных: есть займ, по которому начисляется вознаграждение, и есть договор купли продажи. Вроде подумаешь,все правильно получается, за исключением того, что авансы то полученные под поставку существуют.
Если по мнению аудиторов есть займ, по которому начисляется вознаграждеение, по почему тогда расходы по его обсуживанию не являются финансовыми расходами?
Спасибо, я наверно не так описала ситуацию, мнение аудиторов, что есть займ и только поэтому присутствуют финрасходы. Вот с чем я не могу согласится: если это займ, то это финансовое обязательство, которое является монетарной статьей, по которой возникает курсовая разница.
В компании выручка признается на дату совершения операции в долларах США, возникает торговая дебиторская задолженность, которая погашается авансами полученными,в долларах сша по историческому курсу(на дату предоплаты), то есть не возникает курсовой разницы. В случае если наши авансы полученные надо рассматривать как финансовое обязательство, выручка должна будет признаваться в функциональной валюте по курсу на дату совершения операции. И что тогда будет возникать курсовая? Опять неразбериха, есть же авансы. все одно за другим тянется.
Давайте смотреть на экономическое содержание операции.
Получили аванс под поставку нефти. Нефинансовое обязательство.
С другой стороны, на сумму непогашенного аванса должны начислить проценты и уплатить покупателю. Расходы по процентам - финансовые расходы.
В МСФО всё прописать невозможно. В том числе, и ситуацию, когда на полученный аванс надо начислять проценты. Я, честно говоря, с такими контрактами не встречался.
Бульдозер(67721)
1. КТо кому платит? Сначала Вы пишите:
NUL
Покупатель уплачивает Продавцу вознаграждение
потом
NUL
Правильно ли в бухгалтерском учете Продавца:
2. начисленное вознаграждение признается как финансовые расходы.
Если у продавца расходы, то уплачивает продавец покупателю.
2. В чем смысл зачета через месяц после акта? В принципе факт поставки гасит аванс, поскольку уже 2-го июня продавец покупателю ничего не должен (в сумме осуществленной поставки). Если это искуственное условие, чтобы получить деньги с продавца, тогда понятно. Если нет, то нужно пояснить смысл включения этого месяца в договор.
3. По отраслевой практике все продавцы тоже платят проценты сразу после получения аванса, т.е. даже за несколько дней? Или это какая-то специфика именно Вашего договора. Это нужно хорошо понять, чтобы правильно классифицировать договор.
Эскапист(e9c61)
Аванс очевидно нефинансовый, так как он погашается исполнением договора на поставку, а не денежными средствами.
Проценты - можно найти аргументы чтобы вычитать из выручки, либо отражать как процентные расходы. Определитесь что вам больше нравится и попробуйте пообщаться с аудиторами.
NUL