Возврат от покупателя- физика товара, проданного в розницу в рамках ПСН в 2025 году, в момент действия УСН с НДС в 2026 году

Добрый день, уважаемые форумчане. Не могу толком разобраться в переходном периоде, когда товар был продан в розницу в рамках действия ПСН в 2025 году, товар на гарантийном сроке-1 год, переход на УСНО ДОХОДЫ  с НДС 5% в 2026 году состоялся. Вопрос очень беспокоит, а  что с возвратами товара, проданного в рамках ПСН в 2025, товар  без НДС. Гарантийка еще не истекла, товар покупатели вернули. Правильно ли рассуждаю, что уменьшить КУДИР за 2026 год не получится, ведь продажи были в рамках ПСН, следовательно, доходы за 2026 год не могут быть уменьшены на суммы возвратов товара, проданного в прошлом году  в рамках ПСН? 
Пожалуйста, помогите разобраться. Может есть какие-то письма Мифина или ФНС, которые четко бы разъяснили такой случай. Спасибо за ответ.

Для получения точной информации по конкретному случаю рекомендуется обратиться к налоговому специалисту.

Возможно, будут полезны некоторые ресурсы, связанные с учётом возврата товаров при разных системах налогообложения:

• consultant.ru. На сайте есть подборки документов, готовые решения, консультации экспертов по вопросам возврата товаров при разных системах налогообложения. ⁽¹⁾⁽²⁾
• garant.ru. На ресурсе можно найти информацию о том, как учитывать возврат товара при изменении режима налогообложения. ⁽⁴⁾
• consultant.ru. На сайте есть статьи и комментарии по вопросам возврата товаров при переходе на упрощённую систему налогообложения (УСН). ⁽⁵⁾

А вот что по этому вопросу сказал мой ЗаместИИтель Гуру:

Возвраты товаров от покупателей-физлиц, реализованных в розницу в рамках ПСН в 2025 году, в период применения УСН "доходы" с НДС 5% в 2026 году не уменьшают доходы в КУДиР по УСН за 2026 год.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ, при УСН "доходы" в КУДиР отражаются доходы от реализации, определяемые по ст. 249 НК РФ, а уменьшение доходов на стоимость возвращенных товаров возможно только в пределах доходов от операций, осуществленных в рамках данного налогового режима (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Продажи в 2025 году под ПСН (ст. 346.43–346.54 НК РФ) не относятся к доходам УСН 2026 года, поэтому возвраты по ним не корректируют базу по УСН.

При ПСН доходы не учитываются в КУДиР УСН (п. 2.1 ст. 346.15 НК РФ), а патентный период 2025 года завершен. Возврат товара в 2026 году квалифицируется как отрицательный исход операции 2025 года, но корректировка патентной стоимости невозможна после окончания налогового периода (п. 8 ст. 346.51 НК РФ).

По УСН с НДС (п. 15 ст. 346.11 НК РФ, Федеральный закон № 422-ФЗ от 29.09.2024), НДС 5% исчисляется с доходов УСН (п. 2 ст. 346.21 НК РФ), без права вычета "входного" НДС. Возвраты по ПСН не влияют на НДС 2026 года, так как реализации 2025 года были без НДС (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Инвентаризация остатков при переходе (товары, МПЗ) фиксируется на 31.12.2025 для учета расходов по УСН (письмо Минфина России № 03-11-11/103042 от 28.12.2020), но возвраты реализованного товара не относятся к остаткам и не уменьшают доходы УСН⁽¹⁾.

Разъяснений ФНС или Минфина по аналогичным случаям в поисковых источниках не выявлено; практика подтверждает отсутствие уменьшения доходов УСН на возвраты по иному режиму (аналогично п. 4 письма Минфина № 03-11-06/3/42 от 21.01.2013 по межрежимным переходам).