Учет расходов при УСН с покупки ОС

 Доброго дня! Помогите пожалуйста в следующем вопросе:  
 - ООО на УСН 15% в 2017г.  купила здание  за 5 млн р. в рассрочку, в расходах учли 2 мл. р. согласно оплате покупателю.На здание не начислялась амортизация, т.к. оно старое и срок полезного использования его истек.  
- Потом в ноябре 2018г. это ОС продали. 
- И только в 2019 г. полностью рассчитались с продавцом (оплатили 3 мл. р.). Можно ли учесть эту оплату  в расходе на УСН в 2019г., учитывая что ОС уже нет на балансе? 

Юлия
Можно ли учесть эту оплату  в расходе на УСН в 2019г., учитывая что ОС уже нет на балансе? 

думаю, что нет. речь идет о расходе на ОС, а не о расходе на товар, а, по мнению налоговиков, ст. 346.16 НК РФ не содержит такого вида расходов, как стоимость проданного ОС, не являющегося товаром

Добрый день. Если руководствоваться пп.3 п. 3 ст. 346.6 НК, то за 2017 пересчитать налог, убрав из расходов 2 млн. В 2018 признать расходы по проданным ОС в сумме 5 млн ("... налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу ... с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса"). В 2019 расходов нет.

Моно
В 2018 признать расходы по проданным ОС в сумме 5 млн ("... налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу ... с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса").

каким образом признать расход в 2018 году в размере 5 млн. руб. если

Юлия
И только в 2019 г. полностью рассчитались с продавцом (оплатили 3 мл. р.).

Если необходимо пересчитать налоговую базу с учетом положений главы 25, то возможны два варианта признания затрат:
 либо 5 млн. в 2018 г., 
либо 2 млн. в 2018 и 3 млн. в 2019 г если с учетом статьи 273.
 

Моно
Если необходимо пересчитать налоговую базу с учетом положений главы 25, то возможны два варианта признания затрат:

какие варианты, если в 2018 году оплачено только 2 млн. из 5??? 
см. п. 2 ст. 346.17 НК РФ

Уважаемый Кирилл растолкуйте пожалуйста как понимать "налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу ... с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса"

Кирилл
думаю, что нет. речь идет о расходе на ОС, а не о расходе на товар, а, по мнению налоговиков, ст. 346.16 НК РФ не содержит такого вида расходов, как стоимость проданного ОС, не являющегося товаром

 благодарю за подсказку)))

Моно
"налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу ... с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса"

это, кстати, важное дополнение от коллеги, которое я пропустил.

действительно, при реализации ОС, расходы по которому признаны для целей УСН (а они в данном случае признаны, пусть и не в полной стоимости), ранее определенного срока (тут у вас именно ранее получилось), нужно:
- подать уточненку за 2017 год по УСН, убрав оттуда расходы в размере 2 млн. руб. и добавив расходы в виде амортизации данного ОС, посчитанные по правилам главы 25 НК РФ;
- доплатить соответствующий налог УСН за 2017 год с пенями.

Также можно подать уточненку за 2018 г., добавив в нее расход в виде амортизации до месяца, следующего за месяцем продажи ОС.

При этом можно попытаться учесть в составе расходов 2018 г. всю разницу между 2 млн. руб. и учтенной амортизацией, но это, скорее всего, возможно только через суд.

Лучше перебдеть. Можно еще переплату по налогу тыщ 500 сделать.