Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Форум – Спецрежимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН

Обсуждаем:

Уплата в 2018 - 1 % фиксированных взносов за 2018 год

avatar
Наталия  f88f  
07.12.2018, 22:57
Добрый день, коллеги.
Пожалуйста, подскажите, имеет ли право ИП на УСН 6% (без сотрудников) в текущем 2018 году оплатить свои страховые взносы 1% свыше 300 т.р. (за 2018 год)?
Есть ли у него право уменьшить УСН за 2018 года на фикс взносы до 300 т.р. и свыше 300 т.р.?
Все что я смогла найти, это Письмо Минфина от 26 мая 2014 г. N 03-11-11/24969

Спасибо. Буду признательна за Ваш ответ.
avatar 08.12.2018, 01:17
Имеет право в текущем 2018 оплатить 1 % за 2018 и да может уже в 2018 принимать для уменьшения усн и то что до 300 и то что свыше 300

До 300 это вы ведь про фиксированный взнос?
avatar
Наталия  f88f  
08.12.2018, 11:15
Владимир, спасибо. 
Да, про фиксированные взносы, а есть ссылки на НК РФ
avatar 08.12.2018, 11:31
Наталия, я на память не помню эту статью. Попробуйте посмотреть ст 346.21 п 3.1 в одном из абзацев есть про 1%, точнее там будет.говорится, что можно уменьшить на взносы указанные в ст 430
Анатолий  f3c2  
08.12.2018, 11:58
Наталия, уплатить-то может, но фискалы не засчитают...
avatar
Наталия  f88f  
08.12.2018, 13:16
Анатолий, вот поэтому и задала вопрос, тк мое мнение было именно такое, уменьшить может только на сумму до 300 тр фиксированных взносов, а свыше 300 тр может уменьшить только в 2019, но у меня произошел спор со своим клиентом и он оперался на то, что Контур-Эльба ему уменьшает этот усн в текущем году, а бухгалтера ничего не знаю и разоряют бедных ИП. Мое мнение, Эльба, это только вшитая формула и не более того. Спасибо. Я убедилась в свем решении. 
avatar
Наталия  f88f  
08.12.2018, 13:28
И пожалуйста, подскажите, 1% - это фиксированный взнос или дополнительный взнос?
Или до 2017 это был дополнительный взнос, а с 2017 стал фиксированным или он всегда был фиксированный взнос? Вот реально запуталась.
avatar 08.12.2018, 14:05
я может чего то не понимаю, но вот сейчас почитал НК РФ. И не вижу причины не засчитывать .

Кроме того, у моего клиента ИП мы всегда это дело используем и у налоговиков не было вопросов.
P/S/ меня ссылку просят, а Анатолию на слово верят жаль
avatar
Наталия  f88f  
08.12.2018, 14:27
Владимир, наверное мнение Анатолия совпало с моим, но если у Вас это каждый год проходит, значит спасибо за ценный совет и применимую практику😉
avatar 08.12.2018, 14:42
Наталия
Владимир, наверное мнение Анатолия совпало с моим, но если у Вас это каждый год проходит, значит спасибо за ценный совет и применимую практику😉
Да это я так смайлик

Но конечно надо все таки теперь узнать, почему у Анатолия именно такое мнение. 
Ведь в ст 346.21 п 31 написано, что УСН доходы без работников при расчете УСН и авансовых платежей может уменьшить на уплаченные в пределах начисленного на страховые взносы и далее идет ссылка на то какие страховые взносы и там будут и фиксированный платеж и 1 % сверху 300 тыс. 

Поэтому я и не понимаю, почему 1 % уплаченные в 2018 году нельзя использовать для уменьшения именно 2018 года.

Я помню, был такое, что вот если заплатить за 2018 в 2019 до 30 апреля, то при расчете налога за 2018 его использовать нельзя. поэтому сумма та что свыше 1 % за 2018 выгоднее заплатить до 31 декабря 2018 , что бы при расчете за 2018 использовать эти платежи для уменьшения.
avatar
Наталия  f88f  
08.12.2018, 15:44
Владимир, нашла вот такое письмо.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ "СВЕРХДОХОДНЫХ" ВЗНОСОВ ИП
 
(Комментарий к Письму Минфина России

от 7 декабря 2015 г. N 03-11-09/71357)

 
Являются ли взносы, уплаченные ИП "за себя" с дохода, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, для целей налогообложения взносами, уплачиваемыми в фиксированном размере?
 
Индивидуальные предприниматели обязаны ежегодно перечислять за себя взносы в ПФР и ФФОМС (ч. 1 ст. 14, ч. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ). Так, размер взносов в ФФОМС, подлежащих уплате за расчетный период, определяется исходя из произведения МРОТ, размер которого установлен федеральным законом на начало финансового года, и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз.
Порядок расчетов ИП за себя с Пенсионным фондом несколько сложнее. И он зависит в том числе от величины его доходов, полученных за расчетный период. Условно этот порядок можно разбить на две части.
Первая - обязательная для всех ИП без исключения. Речь идет о платеже в ПФР, который рассчитывается как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. Данный платеж перечисляют в бюджет ПФР абсолютно все индивидуальные предприниматели, которые имели статус ИП в течение всего расчетного периода.
Стоит отметить, что у коммерсанта есть возможность уменьшить названные обязательные платежи за себя в случае, если он зарегистрировался в качестве ИП посреди года (ч. 3 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, ИП могут не исчислять и не уплачивать взносы за отдельные периоды, в течение которых они не вели предпринимательскую деятельность. Это возможно в случаях, предусмотренных в ч. 6 ст. 14 Закона N 212-ФЗ (напр., в период прохождения военной службы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет и т.д.).
Вторая часть порядка интерес представляет только для тех ИП, доход которых за расчетный период превысил 300 тыс. руб. Им вменяется в обязанность помимо названных платежей перечислить в бюджет ПФР "довесок" в виде 1 процента от суммы превышения (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). При этом для "личных" взносов ИП установлена верхняя планка - их максимальный размер равен произведению восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенного в 12 раз.
Представляется важным отметить, что в соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в "фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 данной статьи". То есть законодательство о страховых взносах определяет взносы ИП за себя - как обычные, так и "сверхдоходные" - как взносы в фиксированных размерах.
Собственно говоря, не так давно в этом не сомневались и контролирующие органы (см., напр., Письма Минфина от 29 декабря 2014 г. N 03-11-09/68180, от 1 сентября 2014 г. N 03-11-09/43709, от 24 октября 2014 г. N 03-11-11/53927, Письмо ФНС от 12 сентября 2014 г. N ГД-4-3/18435@ и т.д.).
При таких обстоятельствах неожиданным стало появление Письма Минфина от 6 октября 2015 г. N 03-11-09/57011. В нем финансисты пришли к выводу, что фиксированным размером признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение МРОТ на количество месяцев в году и соответствующих тарифов страховых взносов в ПФР И ФФОМС. А вот сумма страховых взносов, исчисленная как 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов. Налоговые последствия данного "толкования", увы, для многих ИП оказались плачевными. Ведь тем самым представители Минфина фактически поставили крест на возможность учета предпринимателями, применяющими "упрощенку" или "вмененку", не имеющих наемных работников, уменьшить сумму единого налога на "сверхдоходные" взносы, уплаченные за себя. Ведь в соответствующих нормах Кодекса говорится о том, что в состав вычета могут быть включены только взносы, уплаченные ИП в соответствии с законодательством именно "в фиксированных размерах" (п. 3.1 ст. 346.21 НК, абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК).
Очевидно, что такой подход полностью отвечает интересам ПФР. В то же время указанная позиция более чем спорна. И в данном случае расчет у финансистов, возможно, был один - индивидуальные предприниматели просто не станут спорить и защищать свою позицию в суде.
В то же время, как показывает практика, современные индивидуальные предприниматели довольно активно отстаивают свои интересы. Видимо, это осознали и в Минфине - Письмом от 7 декабря 2015 г. N 03-11-09/71357 спорное разъяснение финансистов (Письмо Минфина от 6 октября 2015 г. N 03-11-09/57011) отозвано. Тем самым финансисты подтвердили право ИП, не производящих выплат в пользу физлиц, при применении УСН или ЕНВД уменьшать сумму единого налога на сумму "личных" страховых взносов, уплаченных за себя, в том числе и со своих "сверхдоходов".

{Статья: Налоговый учет "сверхдоходных" взносов ИП (комментарий к Письму Минфина России от 7 декабря 2015 г. N 03-11-09/71357) (Ковалев Д.) ("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 1-2) {КонсультантПлюс}}

avatar
Наталия  f88f  
08.12.2018, 15:45
В прошлом году возникли споры относительно возможности учета ИП, не имеющими работников, личных страховых взносов, исчисленных как 1% от суммы превышения дохода в 300 тыс. руб. Дело в том, что Минфин России в Письме от 06.10.2015 N 03-11-09/57011 указал на то, что данная сумма не может считаться "фиксированным размером" и, соответственно, на указанные взносы налог уменьшить нельзя. Такой вывод вызвал недоумение у предпринимателей. И хорошо, что данное разъяснение было быстро отозвано (Письмо ФНС России от 11.12.2015 N СД-4-3/21793@ (вместе Письмом Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-09/71357)). Потом чиновники неоднократно подтверждали, что вся сумма личных взносов является фиксированным размером страховых взносов (Письма Минфина России от 15.02.2016 N 03-11-11/8071, от 08.02.2016 N 03-11-11/6354, от 04.02.2016 N 03-11-11/5452, от 04.02.2016 N 03-11-11/5471, от 01.02.2016 N 03-11-11/4538 и т.д.).

р. 2.1, Статья: Заполняем декларацию по УСН (Семенова А.) ("Арсенал предпринимателя", 2016, N 4) {КонсультантПлюс}

avatar
Наталия  f88f  
08.12.2018, 16:04
Владимир, ну ведь уменьшить уплаченный налог в 2018 нельзя, но можно будет снизить налог в 2019, тогда в чем проблема переноса уплаты?
avatar 08.12.2018, 16:05
Наталия, эти письма и статьи я читал, еще в 2015 году, но потом многое поменялось.
насколько я помню 
кстати да , как раз письма от 2016 года все и разъяснили
но все эти письма ссылаются на 212-ФЗ
а сейчас надо НК РФ читать, так как страховые взносы теперь НК РФ регулирует.
avatar
Наталия  f88f  
08.12.2018, 16:09
Владимир
Обратите внимание! Налогоплательщики (за исключением индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных выше расходов не более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ.
 
Индивидуальные предприниматели - налогоплательщики упрощенной системы налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, уплаченных как с выплат и иных вознаграждений физическим лицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период (письма ФНС России от 28.09.2016 N СД-4-3/18281@, Минфина России от 20.09.2016 N 03-11-09/54901).

"Упрощенная система налогообложения" (17-е издание, переработанное и дополненное) (под ред. Т.В. Гороховой) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018) {КонсультантПлюс}
avatar
Наталия  f88f  
08.12.2018, 16:11
п. 1 ст. 430 НК РФ
1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

ст. 430, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.11.2018) {КонсультантПлюс}

avatar
Наталия  f88f  
08.12.2018, 16:18
Владимир, нашла!
"Главная книга", 2018, N 16
 
УЧЕТ 1%-Х ВЗНОСОВ У ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ НА УСН

 
ИП, чьи доходы за 2017 г. превысили 300 тыс. руб., не позднее 02.07.2018 должны были уплатить за себя 1%-е взносы <1>. Их в периоде уплаты можно учесть:
- на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" в полном объеме в расходах <2>;
- на УСН с объектом "доходы", уменьшив на них сумму налога (авансового платежа). Если у предпринимателя есть работники, то налог может быть уменьшен не более чем на 50% суммы налога, а если работников нет - то на всю сумму взносов без ограничений <3>.
Обратите внимание: взносы признаются только в пределах исчисленных сумм. Излишне уплаченные суммы учесть нельзя.
Если 1%-е взносы за 2017 г. были уплачены ИП до 1 июля 2018 г., то их можно было учесть уже при расчете авансового платежа при УСН за I полугодие. А если позднее, в том числе 02.07.2018, то их можно будет признать при определении авансового платежа за 9 месяцев <4>.
Если доход предпринимателя в текущем году уже превысил 300 тыс. руб., то он вправе уплатить 1%-е взносы за себя за 2018 г. исходя из полученного на данный момент дохода. И тогда эти взносы ИП также может учесть в уменьшение авансового платежа и, как следствие, налога при УСН за 2018 г.
--------------------------------
<1> подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.
<2> подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 15.03.2016 N 03-11-11/14242.
<3> п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письмо ФНС от 26.06.2018 N БС-18-11/432.
<4> п. 2 ст. 346.17, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письма Минфина от 05.05.2017 N 03-11-11/27739, от 27.01.2017 N 03-11-11/4232.
 
Подписано в печать
03.08.2018

{Статья: Учет 1%-х взносов у предпринимателя на УСН ("Главная книга", 2018, N 16) {КонсультантПлюс}}

avatar
Наталия  f88f  
08.12.2018, 16:19
Анатолий, нашла ответ, где можно снизить 1% за 2018 год в 2018 году.
avatar 08.12.2018, 16:31
Наталия
Обратите внимание!
так я же на эти же пункты и ссылался эээ
и в последнем вашем сообщение ссылка идет на этот же пункт НК РФ. то есть на ст 346,21 п 3.1
avatar
Наталия  f88f  
08.12.2018, 16:38
Владимир, смайликкруто!подмигнулреспект! спасибо)
avatar 08.12.2018, 20:42
с тех пор как появился этот 1%, всё время уплачивал его в декабре и уменьшал текущий налог.
никаких проблем с налоговиками нет
после переноса срока уплаты на 1 июля не буду в этот раз платить в декабре по чисто экономическим соображения
avatar
Наталия  f88f  
08.12.2018, 22:21
Сергей, спасибо. 
Автор:
Ваш Email:

Защита от спама:
Введите код, который вы видете ниже (защита от роботов-спамеров).
 **          ******    *******   **          *******  
 **    **   **    **  **     **  **    **   **     ** 
 **    **   **        **         **    **   **        
 **    **   **        ********   **    **   ********  
 *********  **        **     **  *********  **     ** 
       **   **    **  **     **        **   **     ** 
       **    ******    *******         **    *******  
Сообщение: