|
Сообщений: 126 |
|
Сообщений: 1 032 |
Наверное, суд углядел в этом абзаце слово "и организаций". Но в данном случае под "организациями, не являющимися налоговыми агентами" имеются в виду, например, иностранные организации, не имеющие обособленных подразделений в РФ.Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
|
Сообщений: 126 |
ash
Не могу сейчас посмотреть постановление ФАС, которое Вы упоминаете. Если у Вас есть, скопируйте сюда пожалуйста ту часть, которая относится к НДФЛ.
Но вообще это похоже единственное судебное решение в пользу фирмы. У Вас есть информация о других таких решениях?
Странное решение, и похоже, что все другие суды придерживаются другого мнения.
Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
Наверное, суд углядел в этом абзаце слово "и организаций". Но в данном случае под "организациями, не являющимися налоговыми агентами" имеются в виду, например, иностранные организации, не имеющие обособленных подразделений в РФ.
С физлицом1 поезд почти ушел (удержать налог не из чего, при проверке штраф по-любому будет).
А вот с физлицом2 ситуацию все-таки рекомендуется исправить.
|
Сообщений: 1 032 |
Вопрос: Обязан ли работодатель сообщать о невозможности удержать НДФЛ, если ошибка в исчислении НДФЛ (занижение суммы налога) за прошлый год выявлена в середине текущего года? Может ли налоговый агент вместо сообщения о невозможности удержать НДФЛ продолжать удерживать налог, но из доходов текущего налогового периода?
Ответ: Если налоговый агент не удержал НДФЛ из доходов работника за прошлый год, он вправе удержать налог за счет доходов текущего налогового периода, и в таком случае у него отсутствует обязанность письменно сообщить налогоплательщику и налоговой инспекции о невозможности удержания налога по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) с признаком "2".
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Согласно п. 5 вышеназванной статьи при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме неудержанного налога. В представляемой на основании п. 5 ст. 226 НК РФ справке по форме 2-НДФЛ указывается в поле "Признак" цифра "2".
После письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога на доходы физических лиц прекращается.
При выявлении ошибки в исчислении НДФЛ после сдачи справки по форме 2-НДФЛ налоговый агент должен направить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230, п. п. 1 и 4 ст. 54 НК РФ).
Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ (п. 2 ст. 231 НК РФ).
До представления в налоговый орган сообщения о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент имеет право удержать ранее не удержанный налог за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, в том числе из доходов, выплаченных в текущем налоговом периоде. Аналогичная точка зрения изложена в Письмах Минфина России от 12.03.2013 N 03-04-06/7337, от 09.02.2010 N 03-04-06/10-12.
Таким образом, если налоговый агент удержал налог из доходов, выплаченных в текущем налоговом периоде, у него отсутствует обязанность сообщить письменно налогоплательщику и налоговой инспекции о невозможности удержания налога по форме 2-НДФЛ с признаком "2".
С.Н.Шаляев
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
03.06.2015
|
Сообщений: 126 |
Допустим за прошлый год мы не уплатили НДФЛ 3000р, За этот год 5000р.ash
Т.е. для 2-го случая Вы можете начислить и удержать НДФЛ при выплате текущих доходов и за 2014 год тоже. В этом случае уточнять ничего не надо. Платежка одна, т.к. Вы удерживаете и сразу перечисляете всю сумму. Разные платежки - это если Вы раньше удержали, но платите с опозданием. На этот счет конечно могут быть разные мнения, но по штрафам и пеням что в лоб, что по лбу, а так (с моей т.з.) меньше внимания привлечет. Может и вообще проскочить.
Для случая 1 решать Вам (или руководству, обязательно письменную докладную оформите). Косяк ведь не Ваш?
Тут в чем проблема.
Штраф будет по-любому - и с уточненкой, и без нее.
Пени будут тикать до тех пор, пока не подадите справку о невозможности удержания налога. Т.е. если сделаете уточненку и сообщите о невозможности удержать, пени "остановятся".
Но если Вы сообщите в налоговую, физлицу1 придет требование об уплате налога. Т.е. Вы его подставляете.
Если в Вашей налоговой проверки по НДФЛ случаются редко, то есть шанс, что вообще проскочит.
На самом деле контакты физлица должны быть указаны в договоре аренды. Стоит все-таки выяснить, может, он сам уже заплатил этот налог - тогда наверно лучше подать уточненку, т.к. налоговая может и без выездной это обнаружить.
|
Сообщений: 7 029 |
Вы не можете так вот взять и оплатить. Уплата НДФЛ за счет налоговых агентов запрещена. Вы должны именно удержать из доходов физлица, а не платить за свой счет.
Текущей датой я оплачиваю эти 8000р.
Вас оштрафуют на 20% от неудержанной суммы. И никоим образом на штраф не повлияет то, уплатило ли само лицо налог или нет.
наша ответственность как-то уменьшится или все будет по полной?
|
Сообщений: 126 |
Nad.K
Вы не можете так вот взять и оплатить. Уплата НДФЛ за счет налоговых агентов запрещена. Вы должны именно удержать из доходов физлица, а не платить за свой счет.
Вас оштрафуют на 20% от неудержанной суммы. И никоим образом на штраф не повлияет то, уплатило ли само лицо налог или нет.
|
Сообщений: 7 029 |
|
Сообщений: 126 |