Уточненка по НДФЛ

вопрос товарищам из Минфина и ФНС РФ


Коллеги аудиторы, прошу прокомментировать.

1. допустим, я воспользовалась уже однажды имущественным вычетом при приобретении недвижимости в 2007 году.
в тот момент приобретенная недвижимость стоила 2 млн.рублей.
в 2011 году я приобрела недвижимость стоимостью 3 млн.рублей, по нашему законодательству имущественный вычет мне уже не положен.
а почему?
если юридические лица имеют право подать уточненку по налогам.
почему мне (физику) нельзя заявить о зачете возмещенной суммы имущественного вычета по прошлой покупке и "довыбрать" сумму НДФЛ в 2011 году.
очень хочется и понимаю что нельзя.
но вот, почему.

2. и еще вопрос.
если покупка квартиры совершена в долевой собственности, например 1/3 квартиры была приобретена, вычет предоставлен в 2007г. из расчета 1млн.руб./3...
мне вот видится что здесь какая-то налоговая дискриминация физического лица, способного в данный момент времени купить только 1/3 помещения...
т.е. если бы даже физик купил комнату аналогичной стоимости, то он бы имел право на вычет в пределах лимита (1млн. в 2007г.) без дробления на количество долей... т.е. заведомо заложено некое ограничение правоспособности и имущественной "неполноценности" физика без больших денег... если можно так сказать.

в общем, вы наверно понимаете к чему я веду.
скажите мне. есть ли в законодательстве лазейка, дабы оспорить нормы НК РФ и подать уточненку по НДФЛ по имущественному вычету, исходя из реальных жизненных условий текущего времени.

жизнь не останавливается.

неужели ни у кого кроме меня нет таких проблем.
везет же мне

отвечу по первому вопросу.
периодически отслеживаю в СОЮ практику судебную по НДФЛу.
Так как сам обажаю посудиться и пообрабатывать спорные моменты по НДФЛу.
И теперь по сути вопроса.
Попадалось одно судебное решение в котором налогоплат отказывался от вычета в лям и требовал вычет в два ляма. Все происходило в течении 1 года.
Дык суд ему отказал - типа правом воспользовался, поэтому дыши глубже и плати налоги
Щас решение у себя на компе рыл, но не отрыл.

Владимир, я знаете о чем думаю...
казалось бы все четко прописано - повторно "НЕЛЬЗЯ", НО

с другой стороны, ведь не написано, что нельзя отказаться от вычета по предыдущей сделке купли-продажи и одновременно заявить право вычета по последней, ТО МОЖНО?

если я так сделаю, я вроде бы не нарушу НК РФ, т.е. воспользуюсь правом на имущественный вычет не повторно, а как бы один раз (через уточнение доходов)?

...в моем случае речь идет о 2 сотнях тыр, они же на дороге не валяются. я хотя бы часть ремонта отбила...
хочу отбить.

про то постановление, там же вроде бы речь шла об уточнении лимита, я с законодательноустановленным лимитом не борюсь.
но оспаривариваю ограничение моей правоспособности выбрать заявленный лимит.
раньше меня не устраивало право только на часть пропорционально доле в собственности - тут очевидна налоговая дискриминация.

_____________________________________________________________
Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
...
2) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
(в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ)
на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
(абзац введен Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ)

на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
(абзац введен Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ)

на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
(абзац введен Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ)

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
(абзац введен Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ)

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
расходы на разработку проектно-сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
(в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ)

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:
(в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ)
по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
(абзац введен Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ)
по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
(абзац введен Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ)

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)
при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
(абзац введен Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ)
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
------------------------------------------------------------------
Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П положение абзаца восемнадцатого подпункта 2 пункта 1 статьи 220 признано не противоречащим Конституции РФ, поскольку содержащееся в нем положение по своему конституционно-правовому смыслу во взаимосвязи с другими положениями Налогового Кодекса и в общей системе правового регулирования предполагает право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом.
------------------------------------------------------------------
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ)

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
(пп. 2 в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ)
_____________________________________________________________

и вот еще.

по умолчанию, НК РФ предполагает, что собственники долевой недвижимости определяются (распределяют между собой) здесь и сейчас кто имеет право получить вычет...
почему передумать нельзя? я живой человек.

а если я в 2007 году хотела получить пропорционально доле, а теперь вот надумала вернуть "деньги-полученный имущественный вычет" в бюджет и передать свое право по имущ.вычету сособственнику объекта недвижимости... что ж я не имею права воспользоваться правом на вычет еще раз...

пытайтесь подать уточненку за 2007
а там будет видно
пойдете в суд если откажут
а в СОЮ не то еще можно встретить
там даже пени по 333 статье ГК уменьшить можно
хотя ситуация очень скользкая

Плюс ко всему - сроки давности проходят (или уже прошли) - 3 года.

Дело №2-425/2011

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

«03» февраля 2011 года город Архангельск

Октябрьский районный суд города Архангельска в составе председательствующего

судьи Пыжовой И.А.,

при секретаре Москвиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Б.А.А. об оспаривании решений ИФНС по г.Архангельску № и № от ДД.ММ.ГГГГ,

установил:

Б.А.А. обратилась в суд с заявлением об оспаривании решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску от ДД.ММ.ГГГГ №, а также с заявлением об оспаривании решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску от ДД.ММ.ГГГГ №.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ заявления объединены в одно производство.

В обоснование заявлений Б.А.А. указала, что представила в ИФНС России по г.Архангельску уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008 год с целью получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст.220 налогового кодекса Российской Федерации по расходам на приобретение квартиры в строящемся доме, по адресу: <адрес>. В дальнейшем она представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008год и заявление об отказе от имущественного налогового вычета по указанному объекту недвижимости (квартиры по <адрес>59). В уточненной декларации она заявила имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Позднее, а именно ДД.ММ.ГГГГ она подала налоговую декларацию за 2009год также с целью получения вычета за указанный период по <адрес>.

Решениями ИФНС по г.Архангельску от ДД.ММ.ГГГГ ей отказано в предоставлении имущественного вычета за 2008, 2009гг в сумме расходов на приобретение квартиры расположенной по адресу: <адрес>. В обоснование отказа налоговый орган указывает на недопустимость повторного предоставления налоговой льготы.

Заявитель считает, что решения налогового органа являются незаконными, полагает, что отказавшись от получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры по адресу: <адрес>, она имеет право на получение налогового вычета за 2008г.,2009г. по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Просит суд решение ИФНС России по г.Архангельску № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решение № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Архангельску об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признать незаконными.

Обязать ИФНС России по г.Архангельску предоставить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кв. ДД.ММ.ГГГГгод, 2009 год, в сумме фактически произведенных расходов 2 000 000руб..

Заявитель Б.А.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В судебном заседании представитель заявителя Д.Д.Л. требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении, дополнительно пояснив, что право на отказ от налоговой льготы закреплено в ст.56 НК РФ. Фактически заявитель налоговый вычет не получала по первоначально поданной декларации, возврат налога из бюджета не производился. Воспользовавшись предусмотренным ст.56 НК РФ правом, она подала соответствующее заявление и уточненную декларацию. Считает решение налогового органа незаконными.

Представитель ИФНС по г.Архангельску З.О.Г. с заявлением не согласилась, указав, что на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2008год, заявителю был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1000000руб., то есть в сумме расходов произведенных на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Повторное предоставление вычета, равно как отказ от него законом не предусмотрены. Полагает, что не имеет правового значения тот факт, что денежные средства заявителю фактически не были возвращены из бюджета. Просит в удовлетворении заявления отказать.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Б.А.А. предоставила в ИФНС по г.Архангельску налоговые декларацию по форме 3НДФЛ за 2008год, а также все необходимые документы для получения имущественного вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, которым заявителю предоставлен вычет за 2008год в сумме расходов на строительство квартиры - 1000000руб.

ДД.ММ.ГГГГ Б.А.А. представила в ИФНС России по г.Архангельску уточненную налоговую декларацию (корректировка 2) по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, заявив о предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п 2 п. 1 ст. 220 налогового кодекса Российской Федерации, в сумме расходов (2 000 000руб.) на строительство квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. К возврату за 2008год заявлена сумма налога 76180руб..

К декларации были приложены правоустанавливающие и финансовые документы, подтверждающие факт приобретение квартиры, размер понесенных расходов на ее приобретение. Так, в соответствии с условиями договора от № участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ, а также акта приема передачи от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «Резалит» передало в собственность Б.А.А. трехкомнатную <адрес>. Участник долевого строительства выполнил свои обязательства по договору в полном объеме, а именно профинансировал строительство квартиры на сумму 3 197 378руб. Факт несение расходов в сумме 3 197 378руб. на приобретение указанной квартиры также подтверждается финансовыми документами(копиями квитанций). Право собственности на квартиру зарегистрировано в установленном порядке.

Кроме того, заявителем ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган дополнительно было представлено заявление, которым она отказывается от получения льготы - имущественного налогового вычета, заявленного в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Архангельску по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки по уточненной декларации формы 3-НДФЛ вынесено решение № об отказе в привлечении Б.А.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением Б.А.А. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2008год по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>..

ДД.ММ.ГГГГ Б.А.А. представила в ИФНС России по г.Архангельску налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009год заявляя о предоставлении имущественный налоговый вычет предусмотренного п.п.2 п. 1 ст. 220 налогового кодекса Российской Федерации, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кв. ДД.ММ.ГГГГгод. К возврату заявлена сумму налога 53820руб.

ДД.ММ.ГГГГ по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой ИФНС по г.Архангельску вынесено решение № об отказе в привлечении Б.А.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Б.А.А. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес> начислен заявленный к возврату налог в сумме 53820руб.

Решениями УФНС по АО и НАО №, № № от ДД.ММ.ГГГГ решения ИФНС по г.Архангельску оставлены без изменения.

Указанные выше обстоятельства сторонами не оспариваются.

В обоснование законности оспариваемых решений представитель ИФНС по г.Архангельску указывает на то, что согласно решения № от ДД.ММ.ГГГГ Б.А.А. предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры расположенной по адресу: <адрес> размере 1000000,00руб., сумма налога, подлежащего возврату составила 130000,00руб. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п. 1 ст.220 налогового кодекса Российской Федерации не допускается. Отказ от использованного ранее права на имущественный налоговый вычет нормами Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрен.

Оспариваемые заявителем решения ИФНС по г.Архангельску, Суд считает незаконными в силу следующего.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 220 налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" были внесены изменения в пп. 2 п. 1 ст. 220 налогового кодекса Российской Федерации в части увеличения предельного размера имущественного налогового вычета с 1000000 руб. д. XXX00 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В силу п.6 ст.9 ФЗ от 26.11.2008года № 224-ФЗ, положения абзаца 13 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 части второй налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Пунктом 3 части 1 ст.21 НК РФ предусмотрено право налогоплательщиков использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 56 налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с 5 ст.81 НК РФ уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Из приведенных норм следует, что право на отказ от применения имущественного налогового вычета при приобретении недвижимого имущества не ограничен ни общей, ни специальной нормой налогового законодательства.

Таким образом, отказавшись от предоставленного имущественного налогового вычета по ранее заявленному объекту недвижимости, учитывая, что фактически денежные средства из бюджета заявителю не возвращались, она вправе получить имущественный вычет в размере не превышающим 2 000 000руб. по иному объекту, предоставив, уточненную декларацию (расчет) и документы, подтверждающие право на вычет.

Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ Б.А.А. представила в ИФНС по г.Архангельску заявление об отказе от использования имущественного налогового вычета по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>, а также уточненные декларации, платежные и правоустанавливающие документы. Наличие указанных документов налоговым органом не оспаривается.

Доводы налогового органа о том, что имущественный налоговый вычет не является налоговой льготой и поэтому отказ от его получения не предусмотрен законом, Суд считает несостоятельным.

Конституционный Суд РФ неоднократно в своих постановлениях указывал, что смысл имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 налогового кодекса РФ состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года N 5-П).

Поскольку предоставление имущественного налогового вычета является налоговой льготой, то в силу положений ст.56 НК РФ налогоплательщик вправе от нее отказаться.

Доводы налогового органа о недопустимости двойного использования данной налоговой льготы являются необоснованными, поскольку, как указывалось выше, от использования имущественного налогового вычета по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес> заявитель отказалась, поэтому предоставление заявителю имущественного налогового вычета по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес> повторным не является.

Иных оснований для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета оспариваемые решения не содержат.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 налогового кодекса Российской Федерации при приобретении квартиры правом на имущественный налоговый вычет налогоплательщик может воспользоваться при наличии у него либо акта приема-передачи квартиры, либо свидетельства о праве собственности. Налогоплательщик с 01.01.2008года может воспользоваться вышеназванным имущественным налоговым вычетом в размере, не превышающем 2000000рублей.

Поскольку акт приема - передачи к договору участия в долевом строительстве №, по которому застройщик передал в собственность Б.А.А. <адрес> жилом доме, расположенном по адресу: <адрес>, подписан сторонами ДД.ММ.ГГГГ, то заявитель вправе воспользоваться имущественным вычетом в размере 2000000 руб. за 2008, 2009гг.

В соответствии с ч.1 ст.249 Гражданского - процессуального кодекса Российской Федерации обязанности по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для принятия нормативного правового акта, его законности, а также законности оспариваемых решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих возлагаются на орган, принявший нормативный правовой акт, органы и лиц, которые приняли оспариваемые решения или совершили оспариваемые действия (бездействие).

В нарушение требований ст. 249 Гражданского - процессуального кодекса Российской Федерации налоговым органом не представлены доказательства законности оспариваемых решений.

С учетом изложенного, решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску № и № от ДД.ММ.ГГГГ являются незаконными, в связи с чем Суд считает, что необходимым в целях устранения в полном объеме допущенного нарушения прав заявителя возложить на ИФНС по г.Архангельску обязанность по предоставлению Б.А.А. имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2008год в связи с приобретением квартиры расположенной по адресу: <адрес> в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры 1586000руб., за 2009год в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры 414000руб., всего в размере фактически произведенных расходов 2000000руб.

На основании ст. 98 Гражданского - процессуального кодекса Российской Федерации с ИФНС по г.Архангельску в пользу Б.А.А. подлежит взысканию государственная пошлина, уплаченная ею при подаче заявления сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 194-199, 258 гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Заявление Б.А.А. о признании незаконными решения ИФНС по г.Архангельску № и № от ДД.ММ.ГГГГ, обязании предоставить имущественный налоговый вычет - удовлетворить.

Решения ИФНС по г.Архангельску № и № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Б.А.А. признать незаконными.

Обязать ИФНС по г.Архангельску предоставить Б.А.А. имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2008год в связи с приобретением квартиры расположенной по адресу: <адрес> в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры 1586000руб., за 2009год в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры 414000руб., всего в размере фактически произведенных расходов 2 000 000 (Два миллиона)руб.

Взыскать с ИФНС по г.Архангельску в пользу Б.А.А. госпошлину в возврат в сумме 400рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде путем подачи кассационной жалобы через Октябрьский районный суд г.Архангельска в течение 10 дней со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.А. Пыжова

Мотивированное решение изготовлено 08 февраля 2011года.

супер! спасибо, Вован!
буду пробовать.
только вот у меня деньги были получены по прошлому вычету...
надо еще с налоргами поговорить, что посоветуют.

сейчас позвонила своим налоргам в управление, все равно ж они будут отвечать.
честно сказали, что ответят на письменный запрос цитатой из НК РФ.
и говорят, что были бы сами рады если у меня получиться что-то с этим сделать.
приятно, когда на том конце провода адекватные люди =)
напишу, пусть хоть для суда ответят...

продолжение следует.

Elka new
сейчас позвонила своим налоргам в управление, все равно ж они будут отвечать.
честно сказали, что ответят на письменный запрос цитатой из НК РФ.
и говорят, что были бы сами рады если у меня получиться что-то с этим сделать.
приятно, когда на том конце провода адекватные люди =)
напишу, пусть хоть для суда ответят...

налоргам в управление можно только в провинции позвонить...
там же можно попариться с ними в бане...

Далее по сути сообщения.
Мне не понятна цель написания запроса в управление.
Если ответят -"идите в сад", и потом это всплывет на суде, то судья будет Вам тыкать этой писюлькой и говорить: "Что Вы хотите от меня!? Вам уже ответил налоговый орган на ваше требование." и процитирует в завершении дела отписку налоговой в своем решении.
Если хотите начинать процесс- то подавайте уточненку и ждите решение по этой процедуре...
Все остальные действия будут пуру месяцев тешить Ваше самолюбие

Vovan

Elka new
сейчас позвонила своим налоргам в управление, все равно ж они будут отвечать.
честно сказали, что ответят на письменный запрос цитатой из НК РФ.
и говорят, что были бы сами рады если у меня получиться что-то с этим сделать.
приятно, когда на том конце провода адекватные люди =)
напишу, пусть хоть для суда ответят...

налоргам в управление можно только в провинции позвонить...
там же можно попариться с ними в бане...

Далее по сути сообщения.
Мне не понятна цель написания запроса в управление.
Если ответят -"идите в сад", и потом это всплывет на суде, то судья будет Вам тыкать этой писюлькой и говорить: "Что Вы хотите от меня!? Вам уже ответил налоговый орган на ваше требование." и процитирует в завершении дела отписку налоговой в своем решении.
Если хотите начинать процесс- то подавайте уточненку и ждите решение по этой процедуре...
Все остальные действия будут пуру месяцев тешить Ваше самолюбие

так я ж из большой деревни на СЗ РФ.
по сути. спасибо за совет, пожалуй лучше без письма, это правда.
с уточненкой тоже все ясно, откажут, это очевидно.
мое самолюбие может потешить только победа.

а деньги (по предыдущему имущественному вычету) как думаете, закинуть в бюджет?

а деньги (по предыдущему имущественному вычету) как думаете, закинуть в бюджет

а на основании чего закинуть то?!
цена вопроса пени вот и пусть налоговая бодается
СЗ- это что
уточните регион
я попробую практику посмотреть у вас по регтону

так, Питер, северо-запад какбэ.
спс за участие, Владимир.

это отказ с моего компа..
чуток негатива
и кстати из СЗ региона

Судья - Пушкарь Е.А. 11 августа 2010 года Дело № 2-3533-33-1347


КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ


Судебная коллегия по гражданским делам Новгородского областного суда в составе:


председательствующего - Ковалевой Л.Е.,


судей областного суда - Комаровской Е.И. и Есаковой С.В.,


при секретаре - Масликовой Т.В.,


с участием Решетникова В.И., представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области Литвиновой Е.Н.,


рассмотрев в открытом судебном заседании 11 августа 2010 года по докладу судьи Есаковой С.В. гражданское дело по кассационной жалобе Решетникова В.И. на решение Новгородского районного суда Новгородской области от 02 июля 2010 года, которым в удовлетворении заявления Решетникова В.И. об оспаривании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Новгородской области от 09 февраля 2010 года за № ... в части отказа в заявленном отказе от имущественного налогового вычета за 2005 год в связи с покупкой квартиры адреc в сумме 150 000 рублей, возврате и зачете налога на доходы физических лиц в сумме 19 500 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 9 750 рублей отказано,


установила:


Решетников В.И. обратился в суд с заявлением об оспаривании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области (далее по тексту - Инспекция, МИФНС № 9 по Новгородской области) от 09 февраля 2010 года за № ... в части отказа в заявленном отказе от имущественного налогового вычета за 2005 год в связи с покупкой квартиры адреc в сумме 150 000 рублей, возврате или зачете налога на доходы физических лиц в размере 19 500 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 9 750 рублей, указав в обоснование, что 25 марта 2005 года он совместно со своей супругой приобрел в равнодолевую собственность по договору купли-продажи у З.Т.П. однокомнатную квартиру по вышеуказанному адресу. В 2007 году им была подана налоговая декларации по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с которой ему был предоставлен налоговый вычет в связи с приобретением указанной квартиры в размере 19 500 рублей. В сентябре 2009 года им в Инспекцию была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы за 2005 год, где им исключен налоговый вычет на сумму 19 500 рублей, как незаконно полученный со ссылкой на то, что при заключении сделки купли-продажи вышеуказанной квартиры он и продавец З.Т.П. приходящаяся ему тещей, являлись взаимозависимыми лицами, в силу чего заявитель он не имел права на получение налогового вычета. В связи с этим, полагая решение Инспекции от 09 февраля 2010 года, которым отказано в заявленном Решетниковым В.И. отказе от имущественного налогового вычета за 2005 год, незаконным, заявитель просил его отменить.


Судом по делу постановлено вышеуказанное решение.


В кассационной жалобе Решетников В.И. с решением суда не согласен, считает, что оснований для отказа в удовлетворении его требований не имелось. Суд неверно определил обстоятельства дела, неправильно применил нормы налогового законодательства, что повлекло вынесение незаконного решения. Просит решение суда отменить, направив дело на новое судебное разбирательство.


Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, заслушав объяснения Решетникова В.И., поддержавшего кассационную жалобу, выслушав пояснения представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области Литвиновой Е.Н., полагавшей решение суда оставить без изменения, а кассационную жалобу Решетникова В.И. без удовлетворения, судебная коллегия считает, что решение суда отмене не подлежит по следующим основаниям.


Как установлено судом из материалов дела, на основании договора купли-продажи от 25 марта 2005 года, заключенного между З.Т.П. (продавец) и Р.Г.И. и Решетниковым В.И. (покупатели), последние приобрели в равнодолевую собственность за оговоренную в договоре цену 300 000 рублей (по 150 000 рублей с каждого из покупателей) квартиру адреc. В соответствии с поданной налоговой декларацией №... от... года по налогу на доходы физических лиц за 2005 год Решетникову В.И. предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение 1\2 доли вышеуказанной квартиры в размере 150 000 рублей. В данной декларации Решетниковым В.И. исчислена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 19 500 рублей, фактический возврат налога на доходы физических лиц за 2005 год произведен 02 августа 2007 года на расчетный счет Решетникова В.И. в объеме всей суммы 19 500 рублей.


Таким образом, правом на получение имущественного налогового вычета, исчисленного в порядке, предусмотренном п.п.2 п.1 ст.220 налогового кодекса РФ, Решетников В.И. воспользовался в полном объеме.


Судом также установлено, что 17 сентября 2009 года Решетниковым В.И. в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2005 год № ... с заявлением о неправомерно полученным им имущественным налоговым вычете по первичной налоговой декларации за 2005 год № ... от 12 апреля 2007 года в связи с приобретением 1\2 доли квартиры адреc по мотиву совершения указанной сделки взаимозависимыми лицами. В тот же день, то есть 17 сентября 2009 года, Решетниковым В.И. представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация № ... по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением другого объекта - квартиры адреc в размере 1 040 000 рублей и в размере процентов по целевым займам в сумме 31 680 рублей 20 копеек.


Отказывая в заявленном Решетниковым В.И. отказе от имущественного налогового вычета за 2005 год в связи с приобретением 1\2 доли квартиры адреc, Инспекция в решении № ... от 09 февраля 2010 года, оставленном без изменения решением Управления ФНС России по Новгородской области № ... от 24 марта 2010 года, руководствовалась положениями п.п.2 п.1 ст.220 налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) и исходила из того, что на момент получения Решетникова В.И. названного имущественного налогового вычета какие-либо предусмотренные законом препятствия для предоставления ему данного вычета отсутствовали.


Исследовав в совокупности все обстоятельства дела, подробно изложенные в решении, надлежаще оценив представленные доказательства, дав верное толкование нормам действующего налогового законодательства, регулирующего спорные правоотношения, суд правомерно посчитал установленным, что оспариваемое решение принято Инспекцией в соответствии с законом, в рамках предоставленных налоговому органу полномочий, в связи с чем суд обоснованно не установил оснований для его отмены.


В соответствии с абз.20 п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.


Таким образом, действующим налоговым законодательством не предусмотрено повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, установленного вышеназванной нормой, равно как не предусмотрена возможность отказа налогоплательщика от ранее полученного имущественного налогового вычета.


Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении № 311-О от 15 апреля 2008 года, положение абз.20 п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ распространяется в равной мере на всех налогоплательщиков, которые самостоятельно решают вопрос о том, когда им выгоднее использовать право на налоговый вычет.


Как установлено из материалов дела, Решетников В.И. воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета и реализовал его в полном объеме.


Представленная заявителем 17 сентября 2009 года в налоговый орган уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2005 год, как верно установил суд в решении, не является внесением изменений в ранее поданную в порядке ст.80 НК РФ налоговую декларацию, не указывает на факты неотражения или неполноты отражения сведений либо на допущенные ошибки, как то предусмотрено п.1 ст.81 НК РФ, а исключает из первичной декларации заявленный и впоследствии предоставленный Решетникову В.И. имущественный налоговый вычет, то есть представляет собой письменный отказ от полученного налогового вычета, что законом не предусмотрено.


При таких обстоятельствах в удовлетворении требований Решетникова В.И. правомерно отказано.


Доводы, изложенные в кассационной жалобе, об отсутствии у заявителя права на предоставление имущественного налогового вычета со ссылкой на взаимозависимость лиц - сторон договора купли-продажи от 25 марта 2005 года, не могут быть приняты во внимание как несостоятельные, не имеющие правового значения, поскольку, как уже указывалось выше, о своем праве на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением именно данного объекта - квартиры адреc Решетникова В.И. заявил путем самостоятельного и свободного волеизъявления, в реализации данного права ему не было отказано, нарушений прав заявителя не допущено.


Иные доводы жалобы были известны суду при рассмотрении дела по существу, исследовались судом и обоснованно отклонены с подробным изложением мотивов отказа.


Таким образом, решение суда соответствует установленным по делу обстоятельствам и требованиям действующего налогового законодательства, в том числе ст.ст.20, 40 НК РФ, которое получило в решении верное толкование. Не допущено судом и существенных нарушений норм процессуального права, которые могли бы повлечь вынесение незаконного решения.


Судебная коллегия оснований для отмены решения суда и удовлетворения кассационной жалобы не установила.


На основании изложенного, руководствуясь статьями 360-367 гражданского процессуального кодекса РФ, судебная коллегия


ОПРЕДЕЛИЛА:


Решение Новгородского районного суда Новгородской области от 02 июля 2010 года оставить без изменения, а кассационную жалобу Решетникова В.И. - без удовлетворения.


Председательствующий: Ковалева Л.Е.


Судьи: Комаровская Е.И.


Есакова С.В.

надо поговорить с Мухиным

Минфин собирается изменить порядок расчета налогового вычета при приобретении недвижимости и строительстве.
Ведомство обещает резкое увеличение возвратной суммы. Она не будет делиться между совладельцами. Каждый из них получит из бюджета по 260 тысяч рублей. Причину столь щедрого подарка выясняла корреспондент «Вестей ФМ» Ольга Беляева.

Сейчас льгота по подоходному налогу при покупке недвижимости рассчитывается в пределах 2 миллионов рублей. Таким образом, можно получить возвратную сумму из бюджета (до 260 тысяч). Сумма делится между всеми покупателями пропорционально их доле в покупке. Минфин предлагает предоставлять вычет каждому из совладельцев — вне зависимости от того, совместная это или долевая собственность. Если у квартиры 2 владельца, совокупный максимальный вычет должен составить 4 миллиона, если 3 — то 6, поясняет управляющий партнер юридической компании Taxadvisor Дмитрий Костальгин.

«Минфиновские предложения улучшают ситуацию, в этом случае можно получить по 2 миллиона с каждой доли. Правда, при условии, что расходы и доходы надлежащим образом оформлены», — поясняет Костальгин.

Если поправки будут приняты, то число совладельцев купленных квартир может вырасти. Большой соблазн для каждого получить свою долю возмещения, прогнозирует руководитель департамента корпоративных финансов Института финансовых исследований Галина Ковалишина.

«Процедура подачи декларации и получения вычета уже действует, здесь проблем не возникнет. Но может увеличиться число собственников, желающих получить долевой вычет», — предупреждает Ковалишина.

Однако специалисты напоминают, что максимальную льготу можно получить, если стоимость каждой доли будет не менее 2 миллионов рублей. А это относится к очень дорогой недвижимости. Поэтому схема распространенной не будет. Принципиальнее, что потолок вычета не изменяется, замечает вице-президент Российской гильдии риелторов Константин Апрелев. Если долевая стоимость превышает 2 миллиона, то и возмещение получается неполным.

«Неважно, какое жилье приобретаем — дорогое или экономкласса, важно, что размер вычета ограничен», — поясняет Апрелев.

Граждане активно включились в обсуждение новации. «У меня семья — 3 человека. Жена сидит дома, ребёнок в садик ходит. Я единственный кормилец. Если купить квартиру в равнодолевую собственность, то где жена и дочка будут получать вычет? В детском саду?», — спрашивает интернет-пользователь. Налоговая льгота привязана к доходу. Нет доходов — нет и льготы, отвечает Дмитрий Костальгин.

«В такой ситуации право на вычет лучше не заявлять. Надо подождать, пока появится источник дохода. Ведь деньги выплачиваются реально из ваших доходов, которые уже есть в бюджете. А если доходов не было, то бюджет ничего не возместит», — комментирует Костальгин.

Однако в схему уже включили пенсионеров, рассказал первый зампред думского комитета по бюджету и налогам Сергей Штогрин.

«Мы провели поправку: если пенсионер тоже приобретает жилье, то он имеет право за прошедшие 3 года и при наличии уплаченного налога получить возмещение от государства. И тоже в размере 260 тысяч рублей. Осталась проблема с детьми — на детей сейчас получить вычет нельзя», — говорит Штогрин.

При всем том обделенные категории населения имеют шанс получить возмещение при последующих покупках жилья. Воспользоваться льготой может каждый, но один раз в жизни.




[news.mail.ru]

т.е., продолжение трилогии...

"Дед Мороз сущеcтвует или Чиновники тоже покупают квартиры в долевую собственность".

Дед Мороз, а откат к прошлым периодам будет?
давай, будет!

и, сразу нормально распишите, как можно воспользоваться шансом получить возмещение при последующих покупках жилья...

вообще, пора на Вас в суд подать, за такие вот "абракатабры".

У меня такая же проблема, в 2006 году купил квартиру за 500000,00 рулей, получил вычет в течении с 2007-по 2009 плюс проценты по кредиту по периоду с 2009-2012 годы. Сечайс купил квартиру за 4 млн. очень хочу отменить тот вычет и взять новый, рассчитал пени получилоь что должен налоговой в общей сумме 120-130 т.р. я бы мог их им вернуть, но как подать уточненку за 2006-2009 годы?? Примут у меня её например в 2012 году??

я не пробовала сдать уточненку, хотя почему бы и не попробовать

писала туда, с формулировкой - прошу предоставить реквизиты для возврата суммы имущественного вычета.
ответ был стандартным, по нк рф - типа один раз воспользовались, всЁ - забудьте.

надо снова заняться этой темой.
давайте вместе подумаем, что нам предпринять.

...гос-во не имеет права ухудшать положение налогоплательщика, ведь так?

[www.youtube.com]

порадуйтесь за меня)

Минфин РФ одобрил закон об имущественном вычете при покупке нескольких квартир. Однако сумма, с которой возможно вернуть налог, остается прежней. Кроме того, предлагается ограничить размер вычета в отношении затрат на погашение процентов по ипотеке.

уря, товарищи

удивляет еще другое: те кто получил вычет до вступления в силу НК РФ получили его в период действия ФЗ о подохнале. вот это ли не дискриминация налогоплательщиков

вроде движуха по вопросу есть.
поскорее, товарищи)