См. предыдущий ответ, компетенция исполнительного органа.
Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;
Статья 209. Объект налогообложения (налогом на доходы физических лиц)
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К сожалению, Налоговым Кодексом не определено, относятся ли займы к доходам для целей налогообложения НДФЛ или не относятся, но по смыслу и существу самого понятия "займ" заемные средства не могут рассматриваться как доход и косвенно НК это подтверждает, определяя самостоятельный вид дохода - материальную выгоду от пользования заемными средствами.
Следовательно, НДФЛ исчислять с суммы займа не следует, а следует исчислять его с материальной выгоды, в случае если таковая получена налогоплательщиком при пользовании заемными средствами.