Существенная неопределенность

Добрый день коллеги! У клиента убыток 20000 тыс.руб. за проверяемый период 2024 г., также накопленные убытки с прошлых лет 100 000 тыс.руб. При этом в конце 2025 года нужно погасить займ 60 000 тыс.руб. В пояснениях нет ничего про планы на исправление ситуации, нет соглашения о продлении займа. Но активов в виде основных средств и мпз аж на 250 000 тыс.руб. Пишут, что собираются непрерывно продолжать деятельность и дальше. Чистые активы положительные, УК 200000 тыс. руб. Как думаете выражать сомнение в непрерывности деятельности?

Для выражения сомнений в непрерывности деятельности в описанной ситуации аудитор должен установить, адекватно ли раскрыта в финансовой отчётности информация о существенной неопределённости. ⁽³⁾⁽⁷⁾

Согласно международному стандарту аудита 570 (пересмотренному) «Непрерывность деятельности», аудитор должен определить: ⁽¹⁾⁽³⁾

1. Раскрыта ли в отчётности информация об основных событиях или условиях, которые могут вызвать значительные сомнения в способности организации продолжать непрерывно свою деятельность, а также планы руководства в отношении таких условий или событий. ⁽³⁾
2. Чётко ли раскрыт в отчётности факт, что имеет место существенная неопределённость, связанная с событиями или условиями, которые могут вызвать значительные сомнения в способности организации продолжать непрерывно свою деятельность. ⁽³⁾⁽⁷⁾

Если информация о существенной неопределённости раскрыта адекватно, аудитор должен выразить немодифицированное мнение и включить в аудиторское заключение отдельный раздел под заголовком «Существенная неопределённость в отношении непрерывности деятельности». ^(5)(10)

Если информация о существенной неопределённости не раскрыта адекватно, аудитор должен выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение, в зависимости от обстоятельств. ⁽⁷⁾

Клиент живет не в пустыне, а в группе. Группа его финансирует.
В одиночку с такими показателями выжить невозможно.
Что будет дальше? Как правило про это никто не знает.
Есть ли иные (материальные) признаки прекращения деятельности?
Или их нет.
Не превращается ли организация в помойку
Как правило это древние конторы. У них есть лицензии и наработана репутация.
Финансируются они за счет долгоиграющих займов.
В таком случае клиент может Вас спросить, на основании чего Вы сочинили существенную неопределенность.

Хрю,у них нет пояснений как они собираются преодолевать финансовые трудности. Займ заканчивается 31.12.2025, пролонгировать и представить допник пока не могут. Компания не в группе, просто займ выдан дружественной компанией- нерезедентом. Займ единственный, других нет.

Мало того, они заведомо знают, что 2025 году будут тоже убытки, планируется ремонт.

Клиент оговорку переживет, меня больше ВКК беспокоит.

Inna
Компания не в группе, просто займ выдан дружественной компанией- нерезедентом. Займ единственный, других нет.

Бывает такое.
Материнская нероссийская контора выдала займ российской дочке, а россияне в дочке его проели, а объемы не освоили.
В таком случае нужно отрицательное АЗ давать за отсутствие допущения непрерывности.

Не хотите писать про неопределенность - не пишите.
Здание нужно проверить на предмет наличия определений и прав третьих лиц.               У СРОнавтов есть справочник типовых 1500 нарушений. Все 1500 предотвратить невозможно. Это всегда игра в одни ворота. Но живы останетесь. СРО никого не исключает.
Исправлений: 3; последнее - в 11.03.2025, 11:01.

Но ведь у них есть здания для погашения займа, может не надо им неопределенность писать или отрицательное? Активы вы ведь больше займа. 

Inna, а у вас есть сомнение в непрерывности ?
если нет, то и нет основания сообщать о наличие существенной неопределенности в отношение непрерывности деятельности.

мало данных.

P.S. для ВКД пока что важно более двух лет подряд ЧА менее УК 
пока что они сами анализ наличия существенной неопределенности не проводят. Они смотрят, аудитор провел или нет анализ наличия существенной неопределенности.

Если вы уверенны в наличии существенной неопределенности, то и с положительным ЧА нужно добавлять спец раздел в АЗ а то и модифицировать АЗ.

Я не могу быть уверенной , на то она и неопределенность. 

Inna
Я не могу быть уверенной , на то она и неопределенность. 

никто не уверен на 100 %
но надо быть больше уверенным в том что существенная неопределенность есть, чем ее нет

в считаете что скорее всего они ликвидируются, или скорее всего они смогут и дальше продолжать свою деятельность?

Владимир Фаворский
никто не уверен на 100 %
но надо быть больше уверенным в том что существенная неопределенность есть, чем ее нет

Погадаем на кофейной гуще. Может чево и нагадаем.

Inna
Как думаете выражать сомнение в непрерывности деятельности?

надо у клиента таки спросить.
планы там, погашение займа (смотря чей займ, если банка - то тут ох, хотя продляют в последний день).
бюджет на следующий год.

и исходя уже из их ответа, там думать

в считаете что скорее всего они ликвидируются, или скорее всего они смогут и дальше продолжать свою деятельность?

Это очень высокая вероятность прекращения деятельности (>50%). В подавляющем большинстве случаев, когда аудитор отмечает существенную неопределенность, подобной вероятности риска не будет. Более того, не вижу в МСА требования к аудитору делать оценку вероятности ликвидации вообще. 

Inna
Пишут, что собираются непрерывно продолжать деятельность и дальше. Чистые активы положительные,

За отсутствие сущ.неопределенности: положительные ЧА
Против: отсутствие конкретных планов. Одного заявления о намерении продолжать деятельность недостаточно.

Если меня спросят обосновать существенную неопределенность я ее обосную убытками, отсутствием планов развития, существенными выплатами по займу, неадекватным раскрытием. 
Кстати , вот выплата по займу 31.12.2025, значит год то они просуществуют, и можно не модифицировать?
А вот аргументов в обратную сторону лишь положительные чистые активы.

Inna, видел применение тактики "Пожестче с клиентами". Но эта тактика приводила к потере клиентов.
Вам, очевидно, следует придумать и применять свою тактику. Особенности этой тактики, очевидно, будет рациональное сочетание кнута и пряника. Какое сочетание станет наиболее приемлимым - вам самим решать. Про это точно никто здесь не подскажет.

Всем большое спасибо

Мы пишем так:%

Мы обращаем внимание на раздел ПБУ 16/02 Информация по прекращаемой деятельности» пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в котором указано, что в течение года, закончившегося 31 декабря 2024 года, Организация получила чистый убыток в сумме  ХХХ тыс. руб. Величина показателя Чистых активов продолжает составлять отрицательную величину в сумме ХХХ тыс. руб. В указанном разделе представлена информация о планах развития в соответствии с финансовой моделью по текущим проектам. Как отмечается в приведенном разделе данные события или условия указывают на наличие существенной  неопределенности, которая может вызвать значительные  сомнения в
способности Организации продолжать непрерывно свою деятельность. Мы не выражаем модифицированного мнения в связи с этим вопросом.

Вера,мы тоже так пишем , если клиент в пояснительной раскрывает планы развития и пути преодоления. А такой информации в пояснительной нет и писать ничего не хотят. ЧА положительные, просто убыток несколько лет подряд. Выплата по займу 31.12.2025 (существенная).