Проект Годового отчета получен

Добрый день, коллеги. Подскажите, как верно сформулировать раздел прочая информация в АЗ, если мы получили проект ГО в полном объеме до даты выдачи АЗ
- Руководство несет ответственность за прочую информацию Прочая информация включает годовой отчет Общества за 2023, но не включает финансовую отчетность и наше аудиторское заключение о ней 
ЛИБО
- Руководство несет ответственность за прочую информацию. Прочая информация, полученная на дату настоящего аудиторского заключения, включает проект Годового отчета Общества за 2023 год, но не включает финансовую отчетность и наше аудиторское заключение о ней.

Руководство несет ответственность за прочую информацию. Прочая информация представляет собой информацию в годовом отчете, за исключением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и нашего аудиторского заключения о ней.
Наше мнение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности не распространяется на прочую информацию, и мы не предоставляем вывода, обеспечивающего в какой-либо форме уверенность в отношении данной информации.
В связи с проведением нами аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности наша обязанность заключается в ознакомлении с прочей информацией и рассмотрении при этом вопроса, имеются ли существенные несоответствия между прочей информацией и годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью или нашими знаниями, полученными в ходе аудита, и не содержит ли прочая информация иные признаки существенных искажений. Если на основании проведенной нами работы мы приходим к выводу о том, что такая прочая информация содержит существенное искажение, мы обязаны сообщить об этом факте. Мы не выявили никаких фактов, которые необходимо отразить в нашем заключении.

Людмила, т.е. надо выдавать текст раздела, как будто мы получили информацию? Но ведь это только проект, подписанного отчета пока нет и до годового собрания не будет.

МСА 720
13. Аудитор должен...      (c) если некоторые или все документы, определенные в пункте (a), не могут быть получены до даты аудиторского заключения, запросить у руководства письменное заявление, подтверждающее, что окончательный вариант документа или документов будет предоставлен аудитору, когда он будет готов, но до его выпуска организацией, чтобы аудитор мог завершить процедуры в соответствии с требованиями настоящего стандарта

Что такое "окончательный вариант... до выпуска организацией".

"Окончательный" - значит, за него кто то взял ответственность и "утвердил к выпуску".
"До выпуска" - до того, как он был утвержден общим собранием собственников, то есть лиц, внешних по отношению к организации.

Аналогично даны определения в МСА 560 в отношении выпуска отчетности:

5. Для целей Международных стандартов аудита следующие термины имеют приведенные ниже значения:
(b) дата утверждения финансовой отчетности к выпуску - дата, на которую были подготовлены все отчеты, входящие в состав финансовой отчетности, в том числе соответствующие примечания, и на которую лица, обладающие необходимыми полномочиями, подтвердили, что они приняли на себя ответственность за данную финансовую отчетность (см. пункт A2);
(d) дата выпуска финансовой отчетности - дата, начиная с которой третьи лица получают возможность ознакомиться с аудиторским заключением и проаудированной финансовой отчетностью

То есть, "подписывает к выпуску" БФО - директор.
"Выпускается" отчетность, когда направляется, к примеру, собственникам для утверждения, налоговому органу в порядке ст.18 402-ФЗ и т.п., то есть, внешним сторонам.

Конечно, если вам дали какой то вариант годового отчета, за который вообще никто не взял ответственность и не подписал, то вряд ли это "окончательный" вариант.

c) если некоторые или все документы, определенные в пункте (a), не могут быть получены до даты аудиторского заключения, запросить у руководства письменное заявление, подтверждающее, что окончательный вариант документа или документов будет предоставлен аудитору, когда он будет готов, но до его выпуска организацией, чтобы аудитор мог завершить процедуры в соответствии с требованиями настоящего стандарта 

Эта часть немного про другое. Выпуск здесь относится к прочей информации (то есть для большинства организаций к годовому отчету). Выпуск годового отчета - направление или размещение для собственников в составе материалов годового общего собрания.

Обычно на основании пункта 13с в письмо-представление включается обязательство менеджмента предоставить годовой отчет аудитору перед его представлением собственникам, а если у общества есть СД, то перед рассмотрением СД. Это и будет поименованный в тексте МСА «окончательный вариант документа». И в такой конструкции заключение по финансовой отчетности выдается часто раньше, чем годовой отчет имеется даже в раннем неполном проекте. 

Григорий, спасибо. Заявление о предоставлении окончательного варианта, конечно, нами получено. И, конечно, представленный нам проект может быть ещё изменен. При этом включение в заключение раздела "Прочая информация" необходимо? (условие - аудитор частично получил прочую информацию до даты аудиторского заключения, не выявил существенного искажения прочей информации и предполагает получить прочую информацию после даты аудиторского заключения). Или частичное получение подразумевает "окончательный" вариант ЧАСТИ годового отчета?

Escapist, спасибо. Клиент включает в письмо-представление обязательство предоставить годовой отчет аудитору перед его представлением собственнику. Но на момент выдачи заключения проект годового отчета готов и представлен аудитору. Аудитор понимает, что это не окончательный вариант. При этом вопрос - надо ли включать раздел Прочая информация в заключение в контексте того, что аудитор получил прочую информацию частично? 

Елена, если та часть, что Вы получили, кем то подписана, то есть представляет собой документ (часть документа), который впоследствии (до представления на утверждение общим собранием) не предполагается менять, то - это часть окончательного годового отчета и Вы пишете "Прочую информацию" в АЗ.

Если, как Вы пишете, аудитор понимает, что то, что ему дали, это не "окончательный вариант", то окончательного варианта ему не дали, и писать "Прочую информацию" , я считаю, оснований нет (кроме как в ситуации с клиентом, у которого публично обращающиеся ценные бумаги. Там "Прочая информация" будет вне зависимости от того, дали окончательный вариант годового отчета до выпуска АЗ или не дали).

Григорий, огромное спасибо. Теперь все в голове оформилось)

Но если аудитор успел ознакомиться с проектом, то будет нелогично про это не написать)) И если аудитор задокументирует в РД то, что он ознакомился, но в АЗ не напишет, то есть риск, что контролеры придут с претензиями. 

Я бы написал как есть. Проект получили, ознакомились, ожидаем получить окончательный вариант перед направлением на собственников. На мой взгляд, для пользователей АЗ важно указание, что аудитор по состоянию на дату заключения не выявил искажений в той прочей информации, с которой успел ознакомиться.

Escapist, спасибо за Ваше мнение. Аудитор идет по пути наименьшего сопротивления))) В РД укажем, что обязательство предоставить годовой отчет аудитору перед его представлением собственнику получено в письме-представлении. 
А то как при проверке проверяющий на вопрос А как верно надо было заключение в данном случае составить, если мы не так сформулировали? ответил А никто вам правильное решение не подскажет, как бы ни сделали (ни вы, ни кто другой) - будет противоречие с каким-нибудь МСА.

  
Исправлений: 1; последнее - в 20.02.2024, 12:13.

Мдя-а-а ... Ситуация... 
Нет слов, одни междомедия...