Обесценение финвложения в виде вклада в уставный капитал

Коллеги, поделитесь мнением по следующей ситуации.
АО владеет 25% уставного капитала ООО. Балансовая стоимость такого финвложения значительно превышается расчетную стоимость (25% от суммы чистых активов ООО). 
Вроде как напрашивается резерв на обесценение. НО, в то же время чистые активы ООО в течение отчетного периода не уменьшались, а наоборот, росли последние 3 года. Получается не соблюдено единовременное условие по п.37 ПБУ 19/02 и вроде как нет основания для начисления резерва. Но с другой стороны, п.6 ПБУ 1 /2008 требует использовать принцип осмотрительности и быть готовыми в бОльшей степени к признанию расходов (в этом случае резерв), чем активов (вклад в ук ООО).

Так создавать резерв? Тогда как обосновать и обойти п.37 ПБУ 19/02?

Балансовая стоимость такого финвложения значительно превышается расчетную стоимость (25% от суммы чистых активов ООО). в то же время чистые активы ООО в течение отчетного периода не уменьшались, а наоборот, росли последние 3 года.

Видимо в какой-то период ранее чем 3 года назад, активы-таки снижались и быстро. Но резерв тогда начислен не был, а явно должен был.

 

Получается не соблюдено единовременное условие по п.37 ПБУ 19/02. 

Этот пункт не предназначен для обоснования ошибок прошлых лет, когда общество никогда в принципе не начисляло резерв.

Escapist

Балансовая стоимость такого финвложения значительно превышается расчетную стоимость (25% от суммы чистых активов ООО). в то же время чистые активы ООО в течение отчетного периода не уменьшались, а наоборот, росли последние 3 года.

Видимо в какой-то период ранее чем 3 года назад, активы-таки снижались и быстро. Но резерв тогда начислен не был, а явно должен был.

 

Получается не соблюдено единовременное условие по п.37 ПБУ 19/02. 

Этот пункт не предназначен для обоснования ошибок прошлых лет, когда общество никогда в принципе не начисляло резерв.

Я правильно понимаю, что должны начислить резерв, т.к. в предыдущих годах он ошибочно не был начислен?

Оксана, да, только не забыть при начислении, что это исправление существенной ошибки прошлых лет со всеми вытекающими для отчетности

Оксана
Я правильно понимаю, что должны начислить резерв, т.к. в предыдущих годах он ошибочно не был начислен?

Начисление резерва на обесценение ФА это не простая математика. Во-первых, расчетная стоимость не всегда = ЧА. В Рекомендациях аудиторам за 2023 Минфин справедливо пишет "ПБУ 19/02 не содержит ограничений допустимых способов определения расчетной стоимости финансовых вложений в целях образования резерва под их обесценение в случае устойчивого существенного снижения их стоимости, подтвержденного проверкой на обесценение." Может быть много нюансов в учете и размер ЧА ни как не отражает реальный возможный размер экономических выгод, которые можно получить от этих ФА. Во-вторых, п.37 говорить, что признаком обесценения является устойчивое снижение стоимости, а вы пишите что ЧА растут. Ну и так далее. Надо сначала определить правильно расчетную стоимость ФА исходя из возможных к получению экономических выгод.

Елена Степченко

Оксана
Я правильно понимаю, что должны начислить резерв, т.к. в предыдущих годах он ошибочно не был начислен?

Начисление резерва на обесценение ФА это не простая математика. Во-первых, расчетная стоимость не всегда = ЧА. В Рекомендациях аудиторам за 2023 Минфин справедливо пишет "ПБУ 19/02 не содержит ограничений допустимых способов определения расчетной стоимости финансовых вложений в целях образования резерва под их обесценение в случае устойчивого существенного снижения их стоимости, подтвержденного проверкой на обесценение." Может быть много нюансов в учете и размер ЧА ни как не отражает реальный возможный размер экономических выгод, которые можно получить от этих ФА. Во-вторых, п.37 говорить, что признаком обесценения является устойчивое снижение стоимости, а вы пишите что ЧА растут. Ну и так далее. Надо сначала определить правильно расчетную стоимость ФА исходя из возможных к получению экономических выгод.

Вы в целом правы. За исключением того, что устойчивое снижение стоимости уже произошло в прошлых периодах, и факт относительно небольшого роста ЧА на этом фоне ситуацию не меняет. Что касается альтернативных способов, это либо отчет оценщика, либо финансовая модель актива, но вряд ли бы такие вопросы возникли при их наличии.