АЗ в Благотворительном фонде

Посоветуйте, пожалуйста, как написать в АЗ по НКО (Благотворительный Фонд), годовая отчетность которого состоит из:  Баланса, Отчета о целевых и приложения к ним, а именно:  Отчет о финансовых результатах и пояснений.  Отчет о денежных средствах отсутствует.
Мы посмотрели варианты, которые есть по другим Фондам. В сети два варианта:

  1 вариант:
По нашему мнению, прилагаемая годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение Организации по состоянию на 31 декабря 2022 года, целевое использование средств и их движение за год, закончившийся на указанную дату, в соответствии с правилами составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленными в Российской Федерации.
   2 вариант:
По нашему мнению прилагаемая годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение Организации по состоянию на 31 декабря 2022 года, а также ее финансовые результаты и движение денежных средств за год, закончившийся на указанную дату, в соответствии с правилами составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленными в Российской Федерации.


Т.е. на одинаковые комплекты отчетности, аудиторы дают либо стандартную формулировку (с финансовыми результатами и денежными средствами), либо пишут про целевые.
Напишите, пожалуйста,  как делаете вы.

мы так писали при ББ ОФР и ОЦИ, возможно и не правильно

По нашему мнению, прилагаемая годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение БФ «XXXX» по состоянию на 31 декабря 2021 года, финансовые результаты его деятельности и целевое использование средств за 2021 год в соответствии с правилами составления бухгалтерской отчетности, установленными в Российской Федерации.

[minfin.gov.ru]

1.1.2. Годовая бухгалтерская отчетность политической партии..

1.1.3. Годовая бухгалтерская отчетность регионального отделения политической партии

Мы провели аудит прилагаемой годовой бухгалтерской отчетности политической партии «YYY» (ОГРН 8800000000000), состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20хх года, отчета о целевом использовании средств за 20хх год, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств за 20хх год.

По нашему мнению, прилагаемая годовая бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение политической партии «YYY» по состоянию на 31 декабря 20хх года, целевое использование средств и их движение в 20хх году в соответствии с правилами составления бухгалтерской отчетности, установленными в Российской Федерации.

Спасибо!

Голосую за 2 вариант, формулировка должна быть стандартной   , пример конкретно  только для политической партии. Если нет ОДДС, это не значит , что нет движения денежных средств.

elena-kuch
Голосую за 2 вариант, формулировка должна быть стандартной   , пример конкретно  только для политической партии. 

Где вы в отчётности НКО видите:

nidine
финансовые результаты и движение денежных средств

Тем более у большинства НКО нет финансовых результатов.

Ученик, там же где и в отчётности любой другой организации. 

elena-kuch, я скорее с Вами согласен, чем нет. Но, насколько я понимаю, те же Грэг и Андрей уже пришли к выводу, что надо в АЗ упоминание движения денежных средств убирать. Тему обсуждали то ли год назад, то ли два.
В этом году предпочел по НКО оставить стандартные формулировки, чисто из-за потенциальных вопросов ВККР. Все-таки "правильность" формулировок из стандартов, имхо, проще отстоять, чем формулировок из сборников АЗ.
Как только (если?) СРО собственноручно выпустит сборник АЗ, где будут "специальные" формулировки для АЗ НКО - сразу подстроюсь под них. Ибо наказывать на ВККР за исполнение собственных рекомендаций - это будет совсем что-то с чем-то.

elena-kuch
Ученик, там же где и в отчётности любой другой организации. 

Там обычно  нет отчётов о финансовых результатах и движение денежных средств.

МСА 700
A27. Если финансовая отчетность подготовлена в соответствии с концепцией достоверного представления, мнение аудитора должно содержать его заявление о том, что финансовая отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях (или дает правдивое и достоверное представление) те сведения (или о тех сведениях), которые должны быть представлены в финансовой отчетности. 
Исправлений: 1; последнее - в 14.06.2023, 13:57.

Торт
те же Грэг и Андрей уже пришли к выводу 

А я пришла к другому выводу , тогда же ...

Ученик, может у них и денег нет, если нет отчёта?

Ученик волшебника
те сведения (или о тех сведениях), которые должны быть представлены в финансовой отчетности. 

Где написано что представлены в отдельном отчёте (форме отчётности)?

elena-kuch

Ученик волшебника
те сведения (или о тех сведениях), которые должны быть представлены в финансовой отчетности. 

Где написано что представлены в отдельном отчёте (форме отчётности)?

НКО могут не иметь финансового результата.

elena-kuch
Ученик, может у них и денег нет, если нет отчёта?

Они не обязаны составлять отчёт о движении денежных средств, читайте нормативку...

Нет у НКО ни ОИК, ни ОДДС.
Как высказывать мнение о том, чего нет?
Давайте не делать из аудиторов клоунов.
Это раньше в ФСАД 1/2010 была "стандартная формулировка", которая исключала своевольничание.
А сейчас, с 01.01.2017 мы руководствуемся МСА 700, в котором такое требование:

25. При выражении немодифицированного мнения о финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией достоверного представления, мнение аудитора, если иное не предусмотрено законом или нормативным актом, должно содержать одну из следующих формулировок, которые рассматриваются как равноценные:
(a) по нашему мнению, прилагаемая финансовая отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях [...] в соответствии с [применимой концепцией подготовки финансовой отчетности] или;
(b) по нашему мнению, прилагаемая финансовая отчетность дает правдивое и достоверное представление о [...] в соответствии с [применимой концепцией подготовки финансовой отчетности]

Исходя из общеустановленной в России практики, подкрепленной примерами АЗ в сборниках САД используется вариант (а) то есть:

по нашему мнению, прилагаемая финансовая отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях [...] в соответствии с [применимой концепцией подготовки финансовой отчетности]

Вот это вот и есть так называемая "стандартная формулировка". И покажите , где здесь выражение мнение про финансовые результаты? Про движение денежных средств?

elena-kuch
пример конкретно  только для политической партии

И откуда такой вывод?
Это пример для любого НКО, чья отчетность состоит из   бухгалтерского баланса ,  отчета о целевом использовании средств и  пояснений к ним. И для НКО это полный комплект годовой отчетности.

nidine
Напишите, пожалуйста,  как делаете вы.

Я уже несколько лет делаю по варианту (а). Считаю, что
1) стандарту МСА 700 это не противоречит (а вот ФСАД 1/2010) противоречило бы
2) эта формулировка правильно отражает суть мнения аудитора, в отличие от так называемой "стандартной" формулировки, применимой для коммерческих организаций.

Спасибо!

Ученик волшебника
НКО могут не иметь финансового результата.

Т.е. он нулевой, что достоверно отражено в отчётности. 

Ученик волшебника
Они не обязаны составлять отчёт о движении денежных средств

А с этим и не спорю,  но это не означает, что в НКО нет движения денежных средств   которое достоверно отражено в отчётности. 

Григорий Неверов (Грэг)
Давайте не делать из аудиторов клоунов.

Клоунов из аудиторов делают те  , кто навязывают своё мнение как истину в последней инстанции. 

Григорий Неверов (Грэг)
по нашему мнению, прилагаемая финансовая отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях...

Здесь нет привязки к перечисленным в АЗ формам отчётности . Даже если НКО не заполняют ОДДС, движение денежных средств всё равно есть,  и аудитор выражает мнение как оно отражено в проаудированном комплекте отчётности.  
Мои рассуждения чисто из спортивного интереса  , не надо агрессивно реагировать. 

Григорий Неверов (Грэг)
И откуда такой вывод?

Там так написано, чёрным по белому 

elena-kuch
Т.е. он нулевой, что достоверно отражено в отчётности. 

Не нулевой, а именно нет. Финансовый результат отражается в ОФР. Если НКО не составило ОФР, что обычно и бывает при отсутствии предпринимательской деятельности, то финансового результата нет вообще.

elena-kuch
А с этим и не спорю,  но это не означает, что в НКО нет движения денежных средств   которое достоверно отражено в отчётности. 

Аналогично ДДС отражается в ОДДС. Если ОДДС нет, то и никакого ДДС аудитор подтвердить не может, поскольку оно никак не отражено в отчетности.

В первом абзаце раздела "Мнение" АЗ указываются проаудированные формы БФО. Во втором - то, что они, по мнению аудитора, достоверно отражают:
Баланс - финансовой состояние
ОФР - финансовые результаты
ОДДС - движение денежных средств
Если каких-то из этих форм нет в отчетности, то логично не писать об этом в разделе "Мнение", причем ни в первом, ни во втором абзаце. Соответственно, САД это тоже учел при составлении примерных форм.

Андрей
Баланс - финансовой состояние
ОФР - финансовые результаты
ОДДС - движение денежных средств

Так я только студентам рассказывала, но никак не аудиторам. 

Андрей
Если НКО не составило ОФР,

У автора темы, кстати, ОФР присутствует в составе проаудированной отчётности .

mos-audit
мы так писали при ББ ОФР и ОЦИ, возможно и не правильно

По нашему мнению, прилагаемая годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение БФ «XXXX» по состоянию на 31 декабря 2021 года, финансовые результаты его деятельности и целевое использование средств за 2021 год в соответствии с правилами составления бухгалтерской отчетности, установленными в Российской Федерации.

А этот вариант относится к 1 и 2?