Нарушается ли принцип независимости, если аудитор аудиторской организации (проверяет не он) является одним из участников аудируемого лица?

Уважаемые коллеги!

Подскажите, нарушается ли принцип независимости?
В случае если:
Аудитор нашей аудиторской организации является директором и одним из участников аудируемой нами организации ООО (доля в УК 10 %).
Руководителем проверки аудируемого лица, подписывающим аудиторское заключение, является другой наш аудитор.

"проведение аудита аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемого лица, его руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского (финансового) учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;"

В нашей аудиторской организации он просто аудитор, применимо ли к нему понятие "должностное лицо?

Я сказал бы, что это зависит от размера аудиторской организации. Например, если это крупная компания с большим числом аттестованных аудиторов, отделом методологии и качества, то ответным мер достаточно для соблюдения принципов независимости. Хотя даже в этом случае, если данного клиента привело это лицо, то ни о какой независимости речи не идёт.

Если аудиторская организация маленькая, то, думаю, нет. Во всяком случае, меня, как разумное и информированное третье лицо такая ситуация явно смутила бы)

Алексей Иванов
Уважаемые коллеги!

Подскажите, нарушается ли принцип независимости?
В случае если:
Аудитор нашей аудиторской организации является директором и одним из участников аудируемой нами организации ООО (доля в УК 10 %).
Руководителем проверки аудируемого лица, подписывающим аудиторское заключение, является другой наш аудитор.

"проведение аудита аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемого лица, его руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского (финансового) учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;"

В нашей аудиторской организации он просто аудитор, применимо ли к нему понятие "должностное лицо?

В оригинале (Кодексе Этики IFAC) в данном случае запрет распространяется на руководителей и сотрудников (employees) аудиторской фирмы. Компенсирующих мероприятий нет, запрет однозначный (см секцию 523 кодекса). Поэтому сомнения в значении «должностного лица” я бы трактовал в сторону =любой сотрудник.

Escapist

Алексей Иванов
Уважаемые коллеги!

Подскажите, нарушается ли принцип независимости?
В случае если:
Аудитор нашей аудиторской организации является директором и одним из участников аудируемой нами организации ООО (доля в УК 10 %).
Руководителем проверки аудируемого лица, подписывающим аудиторское заключение, является другой наш аудитор.

"проведение аудита аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемого лица, его руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского (финансового) учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;"

В нашей аудиторской организации он просто аудитор, применимо ли к нему понятие "должностное лицо?

В оригинале (Кодексе Этики IFAC) в данном случае запрет распространяется на руководителей и сотрудников (employees) аудиторской фирмы. Компенсирующих мероприятий нет, запрет однозначный (см секцию 523 кодекса). Поэтому сомнения в значении «должностного лица” я бы трактовал в сторону =любой сотрудник.

Напомню, СРО и суд решил иначе.
[www.kommersant.ru]

Алексей Иванов
Подскажите, нарушается ли принцип независимости?

Есть угроза, сведите её до приемлемого уровня. Прямого заперта нет.

Алексей Иванов
В нашей аудиторской организации он просто аудитор, применимо ли к нему понятие "должностное лицо?

Необходимо точно исключить из функционала данного аудитора любые организационно-распорядительные и административно- хозяйственные функции. 
Исправлений: 1; последнее - в 13.05.2023, 14:00.

Ученик волшебника

Escapist

Алексей Иванов
Уважаемые коллеги!

Подскажите, нарушается ли принцип независимости?
В случае если:
Аудитор нашей аудиторской организации является директором и одним из участников аудируемой нами организации ООО (доля в УК 10 %).
Руководителем проверки аудируемого лица, подписывающим аудиторское заключение, является другой наш аудитор.

"проведение аудита аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемого лица, его руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского (финансового) учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;"

В нашей аудиторской организации он просто аудитор, применимо ли к нему понятие "должностное лицо?

В оригинале (Кодексе Этики IFAC) в данном случае запрет распространяется на руководителей и сотрудников (employees) аудиторской фирмы. Компенсирующих мероприятий нет, запрет однозначный (см секцию 523 кодекса). Поэтому сомнения в значении «должностного лица” я бы трактовал в сторону =любой сотрудник.

Напомню, СРО и суд решил иначе.
[www.kommersant.ru]

В данном деле речь была про родственника сотрудника аудиторской фирмы. В кодекс IFAC это другая секция - 521, компенсирующие мероприятия в этом случае во-первых, возможны, во-вторых, для оценки угрозы имеет значение функционал аудитора применительно к аудиторской команде, так и функционал его родственника у клиента.В этой теме - другой случай, когда сотрудник аудиторской фирмы - сам генеральный директор клиента. Разница большая и по кодексу IFAC и по жизни.

При проверке казначейства похожая ситуация была расценена как нарушение. Отличия: сотрудник не аудитор, а консультант отдела не связанного с аудитом, и не акционер, а член надзорного органа головной организации проверяемого лица. Как понимаете никаких возражений никто не принимал.