АО с количеством акционеров более 50 - кто проводит обязательный аудит?

Коллеги, добрый день.
С точки зрения закона об аудите обязательный аудит проводится в отношении отчетности АО с числом акционеров более 50 чел.
[vc.ru]

До 01.01.2023 в соответствии с ч. 3 ст. 88 Закона 208-ФЗ «Об акционерных обществах» общество обязано привлечь для ежегодного аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности аудиторскую организацию, не связанную имущественными интересами с обществом или его акционерами.
 
То есть, до 2023 все акционерные общества подлежат обязательному аудиту.
 
С 01.01.2023 указанная норма Закона 208-ФЗ в отношении непубличных акционерных обществ утрачивает силу.
 
Вместе с тем, в соответствии с п. 7 ст. 30 Федерального закона 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность эмитента за последний завершенный отчетный год вместе с аудиторским заключением в отношении такой отчетности, а также промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность эмитента за три, шесть и девять месяцев отчетного года вместе с аудиторским заключением, если в отношении соответствующей отчетности проведен аудит, раскрывается в порядке и в сроки, которые установлены нормативными актами Банка России.
 
Как указано в п. 56.6 главы 56 Положения Банка России от 27.03.2020 714-П «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг» непубличное акционерное общество с числом акционеров более 50, не осуществившее (не осуществляющее) публичное размещение облигаций или иных ценных бумаг, обязано раскрывать в частности, годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность вместе с аудиторским заключением о ней.
 
Таким образом, с 01.01.2023 обязательному аудиту подлежат публичные акционерные общества, а также акционерные общества:
 
• попадающие под прямую норму ст. 5 Закона 307-ФЗ (например, по стоимостным критериям); либо
 
• непубличные АО с числом акционеров более 50.

Сначала меня этот вопрос озадачил в плане того, нужен ли этот аудит вообще и имеют ли такие общества право применения упрощенных способов бух.учета по закону о БУ.

Т.е. вроде бы по закону 39-ФЗ:
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность эмитента за последний завершенный отчетный год вместе с аудиторским заключением в отношении такой отчетности...если в отношении соответствующей отчетности проведен аудит, раскрывается в порядке и в сроки, которые установлены нормативными актами Банка России.
И только нормативный документ Банка России через закон о ЦБ обязывает их даже не проводить аудит, а раскрывать информацию (разумеется, раскрытие без проведения невозможно).
Это как бы первый подвопрос: является все-таки аудит в этом случае обязательным?

Далее основной вопрос. Такое АО проводит аудит (решение общего собрания, например).
В процессе разбирательств при изучении Перечня случаев обязательного аудита, утвержденного Минфином вижу это:
п. 81 -        Отличная от указанных в других пунктах настоящей таблицы организация-эмитент эмиссионных ценных бумаг, обязанная раскрывать информацию в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ
И тут вообще впадаю в панику, так как проводить аудит имеет право       
Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.


На чем основано это требование, мне непонятно. К ОЗО такие предприятия не относятся...


Ну и третий подвопрос: подписывать АЗ должен единоаттестатник или любой аудитор этой фирмы?

Надеюсь, дую на воду)
Исправлений: 1; последнее - в 24.02.2023, 15:02.

Уважаемые Escapist  и Григорий Неверов (Грэг).

Можно узнать Ваше мнение по этому вопросу?

Подниму тему; хотелось бы конечно услышать мнение коллег

1) Обязательный аудит - да.

2) ОЗО не является. ОЗО определено в ст.  5.1 и там другая формулировка :

1) публичные акционерные общества;

2) организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых включается в проспект ценных бумаг;

Статья 30. Раскрытие информации \ КонсультантПлюс (consultant.ru)

7. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность эмитента за последний завершенный отчетный год вместе с аудиторским заключением в отношении такой отчетности, а также промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность эмитента за три, шесть и девять месяцев отчетного года вместе с аудиторским заключением, если в отношении соответствующей отчетности проведен аудит, раскрывается в порядке и в сроки, которые установлены нормативными актами Банка России.

Статья 30.1. Освобождение эмитента от обязанности осуществлять раскрытие информации о ценных бумагах \ КонсультантПлюс (consultant.ru)
1. По решению Банка России эмитент, являющийся акционерным обществом, может быть освобожден от обязанности осуществлять раскрытие информации в соответствии со статьей 30 настоящего Федерального закона. Указанное решение принимается Банком России на основании заявления такого эмитента (далее в настоящей статье - заявление эмитента) при одновременном соблюдении следующих условий:

1) если решение об обращении в Банк России с заявлением, предусмотренным настоящей статьей, принято эмитентом в порядке, установленном Федеральным законом "Об акционерных обществах";

2) если у эмитента, не являющегося публичным акционерным обществом, отсутствуют иные эмиссионные ценные бумаги, за исключением акций, в отношении которых осуществлена регистрация проспекта таких ценных бумаг;

3) если акции эмитента и эмиссионные ценные бумаги эмитента, конвертируемые в его акции, а для эмитента, не являющегося публичным акционерным обществом, также любые иные его эмиссионные ценные бумаги не включены в список ценных бумаг, допущенных к организованным торгам;

5) если эмитентом, являющимся публичным акционерным обществом, в порядке, установленном Федеральным законом "Об акционерных обществах", принято решение о внесении в устав такого эмитента изменений, исключающих указание на то, что такой эмитент является публичным акционерным обществом.

Ученик волшебника
1) Обязательный аудит - да.

2) ОЗО не является. ОЗО определено в ст.  5.1 и там другая формулировка :

1) публичные акционерные общества;

2) организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых включается в проспект ценных бумаг;

Но вопрос остается: почему в этом случае Минфин определяет право проведения аудита как: Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
Я понимаю, что документ не является НПА. Но ведь контролеры однозначно будут им руководствоваться.

Масленка

Ученик волшебника
1) Обязательный аудит - да.

2) ОЗО не является. ОЗО определено в ст.  5.1 и там другая формулировка :

1) публичные акционерные общества;

2) организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых включается в проспект ценных бумаг;

Но вопрос остается: почему в этом случае Минфин определяет право проведения аудита как: Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
Я понимаю, что документ не является НПА. Но ведь контролеры однозначно будут им руководствоваться.

Там нет этого случая ...
Минфин России (minfin.gov.ru)

Если не согласны - с вас номер по списку и точная цитата.

Ученик,
п. 80

80
Отличная от указанных в других пунктах настоящей таблицы организация-эмитент эмиссионных ценных бумаг, обязанная раскрывать информацию в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 1
Бухгалтерская годовая
Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.


Почему то в скачанной мной таблице с К+ это был п. 81 (поэтому его написала в первичном вопросе).

Масленка
п. 80

Проглядел. 

Хм. Тогда сочувствую.

Но все равно не вижу откуда тут единый аттестат.
 

Вышел новый перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год. В котором вновь организация-эмитент эмиссионных ценных бумаг, обязанная раскрывать информацию в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ (случай когда АО с числом акционеров более 50) отнесена к ОЗО (п.83 перечня).
Может с прошлого обсуждения появились новые обоснования по данному вопросу?

Егор,

Статья 5. Обязательный аудит

1. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится в случаях, установленных федеральными законами, а также в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности:


1) организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также эмитентов эмиссионных ценных бумаг, обязанных раскрывать информацию в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг";

Статья 5.1. Оказание аудиторских услуг общественно значимым организациям

1. Для целей настоящего Федерального закона общественно значимыми организациями признаются:

2) организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых включается в проспект ценных бумаг;

Сказать нечего ...

Поскольку про проспект в списке  ничего не сказано, то походе составители решили, что это одно и тоже и "оптимизировали" список...

Сейчас рассматриваем аудит АО с числом акционеров более 50, при этом акции размещены по закрытой подписке и без регистрации проспекта (проверил через реестр на сайте ЦБ). И как такое АО можно отнести к ОЗО?  

[www.garant.ru]

Людмила
https://www.garant.ru/consult/civil_law/1618942/?ysclid=lrevc4lq3a180413015

Спасибо, однако вопрос в другом. АО подлежит обязательному аудиту (вопрос изучен).

Вопрос в том, что по какому критерию данное АО может быть признано ОЗО, если его ценные бумаги не допущены к торгам, а проспект ценных бумаг не издавался

Егор,
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
от 2 февраля 2023 г. N ИН-02-28/8

О РАСКРЫТИИ
НЕПУБЛИЧНЫМ АКЦИОНЕРНЫМ ОБЩЕСТВОМ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
(ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

В связи с поступлением вопросов, связанных с раскрытием непубличным акционерным обществом с числом акционеров более 50, не осуществившим (не осуществляющим) публичное размещение облигаций или иных ценных бумаг (далее - непубличное общество), годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности непубличного общества (далее - годовая отчетность) вместе с аудиторским заключением о ней, Банк России сообщает следующее.
Пунктом 1.1 статьи 92 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) на непубличное общество возлагается обязанность раскрывать годовую отчетность в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о ценных бумагах. В соответствии с абзацем третьим пункта 56.6 и пунктом 58.2 Положения Банка России от 27.03.2020 N 714-П "О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг" (далее - Положение N 714-П) годовая отчетность должна быть раскрыта вместе с аудиторским заключением о ней.
Федеральным законом от 16.04.2022 N 99-ФЗ "О внесении изменений в статью 67.1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статьей 1 Федерального закона от 16.04.2022 N 114-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об акционерных обществах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" обязанность непубличного общества по обязательному привлечению аудиторской организации для проведения ежегодного аудита годовой отчетности упразднена, кроме случаев, когда указанная обязанность предусмотрена для непубличного общества законом.
При этом согласно пункту 3 статьи 54 Закона N 208-ФЗ в случае отсутствия обязанности по проведению аудита годовой отчетности совет директоров (наблюдательный совет) непубличного общества, а если его функции осуществляет общее собрание акционеров, лицо или орган, определенные уставом непубличного общества, к компетенции которых относится принятие решения о проведении общего собрания акционеров, вправе принять решение о проведении аудита годовой отчетности и, если принято такое решение, обязаны включить в повестку дня годового общего собрания акционеров вопрос о назначении аудиторской организации (индивидуального аудитора) общества.
Таким образом, если обязанность по проведению аудита годовой отчетности, подлежащей раскрытию в соответствии с требованиями статьи 92 Закона N 208-ФЗ и Положения N 714-П, не предусмотрена законом либо решение о его проведении не принималось уполномоченным органом непубличного общества, годовая отчетность, начиная с отчетности за 2022 год, может быть опубликована без аудиторского заключения о ней. В данном случае Банк России рекомендует публиковать годовую отчетность не позднее трех дней с даты ее составления. При этом с учетом требований пункта 58.2 Положения N 714-П годовая отчетность не должна быть раскрыта позднее 120 дней с даты окончания отчетного года.
Настоящее информационное письмо подлежит размещению на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Первый заместитель
Председателя Банка России
В.В.ЧИСТЮХИН

ПРЯМАЯ обязанность по проведения аудита ЗАКОНОМ не предусмотрена!
Обязательного аудита нет!
И не надо кошмарить, принуждать к аудиту. Вспомним Кодекс этики аудитора, да и просто  некомпетентность...

Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "О рынке ценных бумаг" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)

Статья 30. Раскрытие информации

4. В случае регистрации проспекта ценных бумаг (проспекта эмиссии ценных бумаг, плана приватизации, зарегистрированного в качестве проспекта эмиссии ценных бумаг) эмитент обязан осуществлять раскрытие информации на рынке ценных бумаг в форме:

Теперь понятно. Масло- масленое.


Сейчас

"эмитенты эмиссионных ценных бумаг, обязанных раскрывать информацию в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" = " организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых включается в проспект ценных бумаг".

ACACO
Егор,
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
от 2 февраля 2023 г. N ИН-02-28/8

О РАСКРЫТИИ
НЕПУБЛИЧНЫМ АКЦИОНЕРНЫМ ОБЩЕСТВОМ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
(ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

В связи с поступлением вопросов, связанных с раскрытием непубличным акционерным обществом с числом акционеров более 50, не осуществившим (не осуществляющим) публичное размещение облигаций или иных ценных бумаг (далее - непубличное общество), годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности непубличного общества (далее - годовая отчетность) вместе с аудиторским заключением о ней, Банк России сообщает следующее.
Пунктом 1.1 статьи 92 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) на непубличное общество возлагается обязанность раскрывать годовую отчетность в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о ценных бумагах. В соответствии с абзацем третьим пункта 56.6 и пунктом 58.2 Положения Банка России от 27.03.2020 N 714-П "О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг" (далее - Положение N 714-П) годовая отчетность должна быть раскрыта вместе с аудиторским заключением о ней.
Федеральным законом от 16.04.2022 N 99-ФЗ "О внесении изменений в статью 67.1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статьей 1 Федерального закона от 16.04.2022 N 114-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об акционерных обществах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" обязанность непубличного общества по обязательному привлечению аудиторской организации для проведения ежегодного аудита годовой отчетности упразднена, кроме случаев, когда указанная обязанность предусмотрена для непубличного общества законом.
При этом согласно пункту 3 статьи 54 Закона N 208-ФЗ в случае отсутствия обязанности по проведению аудита годовой отчетности совет директоров (наблюдательный совет) непубличного общества, а если его функции осуществляет общее собрание акционеров, лицо или орган, определенные уставом непубличного общества, к компетенции которых относится принятие решения о проведении общего собрания акционеров, вправе принять решение о проведении аудита годовой отчетности и, если принято такое решение, обязаны включить в повестку дня годового общего собрания акционеров вопрос о назначении аудиторской организации (индивидуального аудитора) общества.
Таким образом, если обязанность по проведению аудита годовой отчетности, подлежащей раскрытию в соответствии с требованиями статьи 92 Закона N 208-ФЗ и Положения N 714-П, не предусмотрена законом либо решение о его проведении не принималось уполномоченным органом непубличного общества, годовая отчетность, начиная с отчетности за 2022 год, может быть опубликована без аудиторского заключения о ней. В данном случае Банк России рекомендует публиковать годовую отчетность не позднее трех дней с даты ее составления. При этом с учетом требований пункта 58.2 Положения N 714-П годовая отчетность не должна быть раскрыта позднее 120 дней с даты окончания отчетного года.
Настоящее информационное письмо подлежит размещению на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Первый заместитель
Председателя Банка России
В.В.ЧИСТЮХИН

ПРЯМАЯ обязанность по проведения аудита ЗАКОНОМ не предусмотрена!
Обязательного аудита нет!
И не надо кошмарить, принуждать к аудиту. Вспомним Кодекс этики аудитора, да и просто  некомпетентность...

Если НАО с числом акционеров менее 50 подлежит обяз аудиту по критериям нужно ПУБЛИКОВАТЬ АЗ?

Алла
Если НАО с числом акционеров менее 50 подлежит обяз аудиту по критериям нужно ПУБЛИКОВАТЬ АЗ?

В общем нет. 

П 56.1
Положение Банка России от 27.03.2020 N 714-П "О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг" 

Ученик, штраф за уклонение НАО от обязательного аудита 5000-00?

Алла
Ученик, штраф за уклонение НАО от обязательного аудита 5000-00?

Это по какой статье ?

Так либо по 
15.19 , если более 50 участников 700000 -1000000 за не раскрытие.
Или по 15.23.1 -  500 000 - 700 000 за не назначение аудитора.
Это ЦБ РФ, может назначить.
Маловероятно, но может.

А так:

15.11 - 5000 - 10000 на должностное лицо, налоговая.

Больше не нашел.

 После изучения вопроса для себя сделал следующие выводы:
1.     В п.83 перечня речь идет об аудите организаций, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых включается в проспект ценных бумаг (пп.2 п.1 ст.5.1 307-фз) и обязанных раскрывать информацию в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (пп.1 п.1 ст.5 307-ФЗ). Такой аудит является аудитом ОЗО.
2.     Наш случай регулируется п. 1.1. ст. 92, ФЗ от 26.12.1995 N 208-ФЗ Непубличное общество с числом акционеров более пятидесяти обязано раскрывать годовой отчет общества, годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о ценных бумагах для раскрытия информации на рынке ценных бумаг.
Такой аудит, по мнению ЦБ РФ (Письмо
Банка России от 02.02.2023 N ИН-02-28/8 "О раскрытии непубличным акционерным обществом годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности") проводиться лишь в случае, если   совет директоров (наблюдательный совет) непубличного общества, а если его функции осуществляет общее собрание акционеров, лицо или орган, определенные уставом непубличного общества, к компетенции которых относится принятие решения о проведении общего собрания акционеров, принято  решение о проведении аудита годовой отчетности.
При этом данный аудит является инициативным (это спорно) так как не поименован в Перечне случаев аудита за 2023 год и не является аудитом ОЗО.
 

Ученик волшебника

Алла
Ученик, штраф за уклонение НАО от обязательного аудита 5000-00?

Это по какой статье ?

Так 


Или по 15.23.1 -  500 000 - 700 000 за не назначение аудитора.
Это ЦБ РФ, может назначить.
Маловероятно, но может.

А так:

15.11 - 5000 - 10000 на должностное лицо, налоговая.

Больше не нашел.

Статья 15.23.1 для всех АО или только для ПАО

Алла

Ученик волшебника

Алла
Ученик, штраф за уклонение НАО от обязательного аудита 5000-00?

Это по какой статье ?

Так 


Или по 15.23.1 -  500 000 - 700 000 за не назначение аудитора.
Это ЦБ РФ, может назначить.
Маловероятно, но может.

А так:

15.11 - 5000 - 10000 на должностное лицо, налоговая.

Больше не нашел.

Статья 15.23.1 для всех АО или только для ПАО

И ООО тоже . 

Егор
Наш случай регулируется п. 1.1. ст. 92, ФЗ от 26.12.1995 N 208-ФЗ Непубличное общество с числом акционеров более пятидесяти обязано раскрывать годовой отчет общества, годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о ценных бумагах для раскрытия информации на рынке ценных бумаг.

Данный закон требует раскрытия только информации в случае регистрации проспекта ценных бумаг.

Ученик волшебника

Егор
Наш случай регулируется п. 1.1. ст. 92, ФЗ от 26.12.1995 N 208-ФЗ Непубличное общество с числом акционеров более пятидесяти обязано раскрывать годовой отчет общества, годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о ценных бумагах для раскрытия информации на рынке ценных бумаг.

Данный закон требует раскрытия только информации в случае регистрации проспекта ценных бумаг.

Не совсем понятно, какой закон? 208-фз?