Смена ЛОКУ в АЗ

Всем приветик

Подскажите пожалуйста.

в начале проверке в октябре 2022 был получен ответ что ЛОКУ Председатель совета директоров Иванов И.И.

по завершению аудита в январе председатель совета директоров уходит из совета директоров и нового до выдачи АЗ не назначают.

Кто теперь ЛОКУ все члены совета директоров или кто то кого назначат из членов совета директоров.
А если не назначили, думают а АЗ уже выдается и что делать ?
и второй вопрос
кого в АЗ указывать ? "Ответственность руководства и членов совета директоров, за годовую бухгалтерскую отчетность"
или
"Ответственность руководства и председателя совета директоров, за годовую бухгалтерскую отчетность" ?
или председателя уже не правильно указывать ?

Владимир, а по Уставу у Председателя СД отдельные полномочия, отличные от полномочий СД? ИМХО - ЛОКУ это Совет Директоров. А Председатель не ЛОКУ а лицо для информационного взаимодействия. И им может быть и не председатель а иное лицо, уполномоченное Советом Директоров. Т.е. после ухода Председателя, Совет должен назначить другое лицо для информационного взаимодействия. 

Виталий
Владимир, а по Уставу у Председателя СД отдельные полномочия, отличные от полномочий СД? ИМХО - ЛОКУ это Совет Директоров. А Председатель не ЛОКУ а лицо для информационного взаимодействия. И им может быть и не председатель а иное лицо, уполномоченное Советом Директоров. Т.е. после ухода Председателя, Совет должен назначить другое лицо для информационного взаимодействия. 

Я думал ЛОКУ этот тот кого назначат, то есть не обязательно каждый член совета директоров по умолчанию ЛОКУ

я кстати вспомнил

тут же пол года назад размещали что то типа рекомендаций по определению ЛОКУ от Минфина или от СРОА
форумчане поделитесь ссылкой, кто встречал такие рекомендации

Владимир Фаворский
поделитесь ссылкой, кто встречал такие рекомендации

[sroaas.ru]

Чуть ниже по ссылке будет о взаимодействии с ЛОКУ

Я думал ЛОКУ этот тот кого назначат, то есть не обязательно каждый член совета директоров по умолчанию ЛОКУ

ЛОКУ и лицо для информационног взаимодействия это разные лица *органы

Страйкер

Я думал ЛОКУ этот тот кого назначат, то есть не обязательно каждый член совета директоров по умолчанию ЛОКУ

ЛОКУ и лицо для информационног взаимодействия это разные лица *органы

Так а мы с кем во время проверки общаемся и потом в АЗ упоминаем, разве это не ЛОКУ ?
Тот кто ответсвенный за надзор за составлением отчетности 

Пендрагон

Владимир Фаворский
поделитесь ссылкой, кто встречал такие рекомендации

[sroaas.ru]

Чуть ниже по ссылке будет о взаимодействии с ЛОКУ

Спасибо

Пендрагон

Владимир Фаворский
поделитесь ссылкой, кто встречал такие рекомендации

[sroaas.ru]

Чуть ниже по ссылке будет о взаимодействии с ЛОКУ

Форумчане ткните носом
где на сайте СРОА ААС эта табличка, в которой написано, кто является ЛОКУ в той или иной ситуации.
напишите пожалуйста название документа.

ну или хотя бы в каком разделе методических рекомендация находится документ в 2022 году или в 2021 или может еще где 

ЛОКУ у вас Совет Директоров. В этой ситуации можно не назначать лицо для взаимодействия, а можно писать просто в Совет, отдавая письма корпоративному секретарю. И ответ тогда получите от Совета.

Владимир Фаворский
где на сайте СРОА ААС эта табличка, в которой написано, кто является ЛОКУ в той или иной ситуации.
напишите пожалуйста название документа.

Другого ничего от СРО не было.

       "07" декабря 2018 года
 
 
Комитет по стандартизации и методологии аудиторской деятельности
 
Разъяснение позиции по вопросам,
касающимся применения стандартов аудиторской деятельности по теме:
«Применение МСА при взаимодействии аудитора с ЛОКУ»
 
 
Для целей Международных стандартов аудита термин «лица, отвечающие за корпоративное управление» (ЛОКУ) подразумевает лиц, которые несут ответственность за надзор за стратегическим направлением деятельности организации и имеют обязанности, связанные с обеспечением подотчетности организации. К таким обязанностям относится надзор за составлением финансовой отчетности.
Согласно п. 11 МСА 260, в обязанности аудитора входит определение соответствующего лица (лиц) в структуре корпоративного управления организации, с которыми он будет осуществлять информационное взаимодействие. Иными словами, аудитор обязан самостоятельно определить круг лиц, с которым он будет осуществлять информационное взаимодействие.
Для идентификации ЛОКУ аудитору следует рассмотреть структуру корпоративного управления организацией и полномочия, которые имеют органы управления. Если корпоративное управление является коллективной ответственностью, т.е. возложено на орган управления, например, совет директоров, наблюдательный совет, совет партнеров и пр., то, вероятно, такой орган управления можно считать ЛОКУ.
Если при этом на определенную подгруппу этого органа управления, такую как аудиторский комитет, или даже отдельное лицо, возложена ответственность за выполнение определенных задач с целью оказания содействия органу управления, в частности, обеспечение подотчетности и надзор за составлением финансовой отчетности, то эта подгруппа (лицо) может быть определена аудитором как ЛОКУ.
При рассмотрении вопросов информационного взаимодействия с подгруппой лиц, отвечающих за корпоративное управление, аудитор может принять во внимание следующие вопросы:
·         соответствующие обязанности подгруппы и органа управления;
·         характер вопроса, о котором необходимо проинформировать;
·         соответствующие законодательные и нормативные требования;
·         наличие у подгруппы полномочий для осуществления действий в отношении сообщенной информации и возможностей по предоставлению дополнительной информации и пояснений, которые могут потребоваться аудитору.
Вместе с тем, если аудитор осуществляет информационное взаимодействие с подгруппой лиц, отвечающих за корпоративное управление, он должен определить, обязан ли он также осуществлять информационное взаимодействие с остальными лицами органа управления (совета директоров, партнером и пр.).
Кроме того, в некоторых случаях однозначное определение ЛОКУ представляет определенную трудность, например, в случае когда структура корпоративного управления формально не определена. В таких случаях аудитор может столкнуться с необходимостью обсудить и согласовать соответствующее лицо или лиц, которых необходимо информировать, со стороной, привлекшей аудитора для выполнения задания. Такой стороной в случае аудита акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью обычно является общее собрание акционеров (участников) или в отдельных случаях совет директоров, наблюдательный совет или иной аналогичный орган.
Обращаем Ваше внимание, что аудитор имеет право самостоятельно принять решение о круге лиц, с которыми он будет осуществлять информационное взаимодействие.
 
Обращаем внимание, что настоящее разъяснение носит исключительно информационный характер и было подготовлено только для целей содействия членам СРО ААС в применении положений законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в РФ.
Позиция Комитета СРО ААС не может рассматриваться как официальное толкование требований нормативных правовых актов, заменяющее собственное профессиональное суждение аудитора, руководствуясь которым, аудитор может прийти к выводам, отличным от изложенных в настоящем разъяснении, поскольку в его распоряжении может иметься более детальная информация относительно изложенных фактов и обстоятельств.
Позиция органов Федерального казначейства, Минфина России или суда по указанным вопросам может отличаться от позиции СРО ААС.
                     

И вот это Минфиновское:
 РАЗЪЯСНЕНИЕ
практики применения
законодательства Российской Федерации
и иных нормативных правовых актов,
которые регулируют аудиторскую деятельность
(ППЗ 12 - 2017)
 «Об определении лица, отвечающего за корпоративное управление, в ходе оказания аудиторских услуг»
(одобрено Советом по аудиторской деятельности 22 декабря 2017 г., протокол № 37)
 В соответствии с Международным стандартом аудита 260 «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление» (МСА 260), введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 9 ноября 2016 г. № 207н, аудиторская организация[1] обязана обеспечивать информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление аудируемого лица, в ходе аудита его бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Согласно МСА 260 аудиторская организация при взаимодействии с лицами, отвечающими за корпоративное управление, должна информировать их о своих обязанностях в отношении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности; предоставлять краткую информацию о запланированном объеме и сроках проведения аудита, что включает в себя сообщение сведений о значимых рисках, выявленных ими; доводить до сведения свое мнение о значительных качественных аспектах учетной практики организации, оценочные значения и раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности; информацию о значительных трудностях, с которыми они столкнулись в ходе аудита; обстоятельства, влияющие на форму и содержание аудиторского заключения; прочие значимые вопросы, возникшие в ходе аудита, которые, согласно профессиональному суждению, имеют значение для надзора за процессом подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности; и др.
В соответствии со Словарем терминов [[i]МСА[/i]][2] и МСА 260 лица, отвечающие за корпоративное управление, – лицо (лица) или организация (организации) (например, доверительный управляющий), которые несут ответственность за надзор за стратегическим направлением деятельности организации и имеют обязанности, связанные с обеспечением подотчетности организации. К таким обязанностям относится надзор за составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В целях исполнения требований МСА 260 и обеспечения эффективного взаимодействия аудиторской организации с лицами, отвечающими за корпоративное управление аудируемого лица, аудиторская организация совместно с лицом, с которым заключен договор оказания аудиторских услуг, должна определить лиц, отвечающих за корпоративное управление аудируемого лица. В случае если при  заключении договора оказания аудиторских услуг данный вопрос не решен, аудиторской организации необходимо запросить лицо, с которым заключен договор оказания аудиторских услуг, с кем следует осуществлять информационное взаимодействие в ходе оказания аудиторских услуг аудируемому лицу (с предоставлением контактной информации).
При определении лица, отвечающего за корпоративное управление, необходимо исходить из:
1) содержательного наполнения понятия «лица, отвечающие за корпоративное управление», предусмотренного Словарем терминов [МСА] и МСА 260;
2) структуры и полномочий органов управления аудируемого лица, установленных применимым законодательством Российской Федерации, учредительными документами аудируемого лица и иными его организационно-распорядительными документами;
3) конкретных условий деятельности аудируемого лица.
Например, лицом, отвечающим за корпоративное управление, может быть:
1) в акционерном обществе – Совет директоров (наблюдательный совет) общества  (определение приоритетных направлений деятельности общества, утверждение годового отчета, годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности общества);
2) в обществе с ограниченной ответственностью – Совет директоров (наблюдательный совет) общества (определение основных направлений деятельности общества, утверждение или принятие документов, регулирующих организацию деятельности общества (внутренних документов общества));
3) в унитарном предприятии – собственник имущества унитарного предприятия (определение цели, предмета, видов деятельности унитарного предприятия, утверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности и отчетов унитарного предприятия);
4) в фонде – высший коллегиальный орган фонда (определение приоритетных направлений деятельности фонда, утверждение годовых отчетов и годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности фонда);
5) в автономной некоммерческой организации – коллегиальный высший орган управления организации (определение приоритетных направлений деятельности организации, утверждение годового отчета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организации);
6) в публично-правовой компании – наблюдательный совет публично-правовой компании (утверждение стратегии развития публично-правовой компании, утверждение годового финансового плана (бюджета) публично-правовой компании);
7) в государственной корпорации - высший орган управления государственной корпорации (утверждение долгосрочной программы деятельности и развития корпорации и (или) иного документа о долгосрочном планировании, определение порядка использования прибыли корпорации).

---

[1] Настоящее Разъяснение применимо также в отношении деятельности индивидуальных аудиторов
[2] Размещен на официальном Интернет-сайте Минфина России в разделе «Аудиторская деятельность / Стандарты и правила аудита» в рубрике «Международные стандарты аудита / Документы МСА»

Владимир Фаворский

Страйкер

Я думал ЛОКУ этот тот кого назначат, то есть не обязательно каждый член совета директоров по умолчанию ЛОКУ

ЛОКУ и лицо для информационног взаимодействия это разные лица *органы

Так а мы с кем во время проверки общаемся и потом в АЗ упоминаем, разве это не ЛОКУ ?
Тот кто ответсвенный за надзор за составлением отчетности 

Извините, конечно, но представления не имею, с кем вы вы общаетесь

Страйкер, ну то есть вы не с ЛОКУ во время проверки общаетесь ?

Пендрагон, спасибо
странно,что то перепутал