Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Все файлы из этой темы

Имя файла Размер файлов   Написал Дата  
Необходимость консолидации отчетности на уровне Общества_фрагмент.docx 14 KB открыть | скачать Пендрагон 01.11.2022 Читать сообщение

Аудит сводной финансовой отчетности

Елена  34d7
01.11.2022, 11:45
Добрый день!

Существует некая группа компаний, которая не является группой в соответствии с МСФО. При этом ни одна из компаний не является ОЗО. Эта группа составляет сводную отчетность (термин "консолидированная" согласно п. 5 ст. 2 № 208-ФЗ не применим). Учредительными документами составление такой отчетности не предусмотрено.

Подскажите, пожалуйста, правильны ли утверждения:
1. По результатам аудита такой годовой отчетности оформляется АЗ;
2. Руководителем аудита может быть аудитор с аттестатом "старого" образца;
3. АЗ может быть подписано руководителем аудиторской организации, имеющим аттестат "старого" образца? 
Пендрагон  57d5  
01.11.2022, 12:40
Выражу свое мнение. Группа компаний связана между собой некими критериями (обычно банки сводят в Группу предприятия, тесно связанные между собой хозяйственными взаимоотношениями и аффилированностью).
Старые правила о сводной отчетности отменены. Соответственно, непонятно, по каким правилам она сведена в вашем случае. Фрагмент частного комментария, который разъясняет положение вещей, - во вложении.
Соответственно, вызывает сомнение возможность выражения мнения относительно данной сводной отчетности.
Вложения:
открыть | скачать - Необходимость консолидации отчетности на уровне Общества_фрагмент.docx (14 KB)
avatar 01.11.2022, 12:54
Выражу свое мнение.
Эта отчетность составлена по спецправилам. Кто прописывает эти правила - у кого договор на аудит.
МСА 800 в помощь
avatar 01.11.2022, 12:56
Елена
Добрый день!

Существует некая группа компаний, которая не является группой в соответствии с МСФО. При этом ни одна из компаний не является ОЗО. Эта группа составляет сводную отчетность (термин "консолидированная" согласно п. 5 ст. 2 № 208-ФЗ не применим). Учредительными документами составление такой отчетности не предусмотрено.

Подскажите, пожалуйста, правильны ли утверждения:
1. По результатам аудита такой годовой отчетности оформляется АЗ;
2. Руководителем аудита может быть аудитор с аттестатом "старого" образца;
3. АЗ может быть подписано руководителем аудиторской организации, имеющим аттестат "старого" образца? 
1. да, МСА 800
2. да
3. да
Андрей  cc19  
01.11.2022, 13:19
Если указанная отчетность не подпадает по 208-ФЗ, то ответ на все вопросы "да". 
МСА 800 вероятно применим. 
Газпром, например, помимо консолидированной составляет и сводную отчетность. Правила ее составления описаны в самой отчетности.  
Елена  34d7
01.11.2022, 13:21
Пендрагон, спасибо, но не совсем поняла Вашу мысль.

В фрагменте во вложении:
1. Рассматривается составление сводной отчетности по группе, включающей организацию и ее дочерние и зависимые общества, т.е. группы в понятии МСФО;
2. Говорится о том, что до утверждения стандартов, предусмотренных 402-ФЗ, применяются  нормы ПВБУ о составлении сводной отчетности с учетом 402-ФЗ. 

В моем случае группа компаний согласно МСФО не образуется, при этом не вижу причин, почему такая сводная отчетность не может быть составлена.
Елена  34d7
01.11.2022, 13:23
nika_audit, Андрей, спасибо!
Пожалуй, да, это случай МСА 800.
Пендрагон  57d5  
01.11.2022, 13:49
Елена,
по каким правилам у вас составляется сводная отчетность? Вы не обозначили в вашем вопросе. Закон О консолидированной отчетности не имеется в виду при приведении фрагмента комментария. Речь идет о  правилах составления сводной отчетности, которые раньше были в виде рекомендаций. 
И почему мы должны применять МСА 800, когда он применим, например, при аудите ПИФов, партий и т.д., спецправила составления отчетности которых прописаны в отдельных законах? Где законодательно утвержденные правила составления сводной отчетности (по РСБУ)?
А в открытом доступе можно увидеть Правила составления сводной отчетности (не консолидированной) предприятиями Газпрома?
avatar
Escapist  
01.11.2022, 14:23
Елена
Добрый день!

Существует некая группа компаний, которая не является группой в соответствии с МСФО. При этом ни одна из компаний не является ОЗО. Эта группа составляет сводную отчетность (термин "консолидированная" согласно п. 5 ст. 2 № 208-ФЗ не применим). Учредительными документами составление такой отчетности не предусмотрено.

Подскажите, пожалуйста, правильны ли утверждения:
1. По результатам аудита такой годовой отчетности оформляется АЗ;
2. Руководителем аудита может быть аудитор с аттестатом "старого" образца;
3. АЗ может быть подписано руководителем аудиторской организации, имеющим аттестат "старого" образца? 
Что именно подразумевается под сводной отчётностью, для каких целей составляется она и кому будет адресовано АЗ?
Елена  34d7
01.11.2022, 14:27
Escapist, тут пока нет ясности.
Елена  34d7
01.11.2022, 14:34
Пендрагон
Елена,
по каким правилам у вас составляется сводная отчетность? Вы не обозначили в вашем вопросе.
Пока неизвестно. Возможно, за основу взяты МСФО.
Пендрагон
Закон О консолидированной отчетности не имеется в виду при приведении фрагмента комментария. Речь идет о  правилах составления сводной отчетности, которые раньше были в виде рекомендаций. 
Я этого не утверждала.
Пендрагон
И почему мы должны применять МСА 800, когда он применим, например, при аудите ПИФов, партий и т.д., спецправила составления отчетности которых прописаны в отдельных законах? Где законодательно утвержденные правила составления сводной отчетности (по РСБУ)?
Почему нет? В МСА 800 нет ограничения, что отчетность спец назначения - это исключительно отчетность, составленная в соответствии с законодательными актами.
avatar
Escapist  
01.11.2022, 14:40
Елена
Escapist, тут пока нет ясности.
Имеет смысл ее получить у клиента. Например, встречается комбинированная отчётность мсфо, по которой выдаётся заключение по МСА 700 и даже иногда утверждается ее соответствие мсфо.
Пендрагон  57d5  
01.11.2022, 15:04
Елена
Почему нет? В МСА 800 нет ограничения, что отчетность спец назначения - это исключительно отчетность, составленная в соответствии с законодательными актами.
Из МСА 800:
02. Настоящий стандарт разработан применительно к полному комплекту финансовой отчетности, подготовленному в соответствии с концепцией специального назначения.

А1. К примерам концепций специального назначения относятся:

  •  принципы налогового учета, которые применяются при формировании комплекта финансовой отчетности, прилагаемой к налоговой декларации организации;
  •  кассовый метод бухгалтерского учета, применяемый для подготовки информации о движении денежных средств, которую могут запросить кредиторы организации;
  •  предписания регулирующего органа в отношении подготовки финансовой отчетности для обеспечения соблюдения требований данного регулирующего органа;
  •  положения договора, касающиеся подготовки финансовой отчетности, например договора о выпуске облигационного займа, кредитного договора или договора о предоставлении гранта на реализацию конкретного проекта.

Любая отчетность предполагает Правила ее составления. Последний пункт А1 МСА 800 может и можно было бы подвести (например, банк требует сводную отчетность), если бы мы точно понимали что это за отчетность и как она составлена. 
Смущает, что вы в вопросе написали:
"1. По результатам аудита такой годовой отчетности оформляется АЗ" ?
Елена  34d7
01.11.2022, 15:13
Пендрагон
Елена
Почему нет? В МСА 800 нет ограничения, что отчетность спец назначения - это исключительно отчетность, составленная в соответствии с законодательными актами.
Из МСА 800:
02. Настоящий стандарт разработан применительно к полному комплекту финансовой отчетности, подготовленному в соответствии с концепцией специального назначения.

А1. К примерам концепций специального назначения относятся:

  •  принципы налогового учета, которые применяются при формировании комплекта финансовой отчетности, прилагаемой к налоговой декларации организации;
  •  кассовый метод бухгалтерского учета, применяемый для подготовки информации о движении денежных средств, которую могут запросить кредиторы организации;
  •  предписания регулирующего органа в отношении подготовки финансовой отчетности для обеспечения соблюдения требований данного регулирующего органа;
  •  положения договора, касающиеся подготовки финансовой отчетности, например договора о выпуске облигационного займа, кредитного договора или договора о предоставлении гранта на реализацию конкретного проекта.

Любая отчетность предполагает Правила ее составления. Последний пункт А1 МСА 800 может и можно было бы подвести (например, банк требует сводную отчетность), если бы мы точно понимали что это за отчетность и как она составлена. 
Смущает, что вы в вопросе написали:
"1. По результатам аудита такой годовой отчетности оформляется АЗ" ?
примерам... относятся" не означает, что исключительно.
Написала "к годовой" чтоб обозначить, что, возможно, отчетность составляется и с более частой периодичностью, но аудит предполагается за год.
Елена  34d7
01.11.2022, 15:15
Escapist
Елена
Escapist, тут пока нет ясности.
Имеет смысл ее получить у клиента. Например, встречается комбинированная отчётность мсфо, по которой выдаётся заключение по МСА 700 и даже иногда утверждается ее соответствие мсфо.
Да, конечно, это будет получено, иначе как проводить аудит. Главное сейчас - обозначенные вопросы.
avatar
Escapist  
01.11.2022, 15:30
Елена
Escapist
Елена
Escapist, тут пока нет ясности.
Имеет смысл ее получить у клиента. Например, встречается комбинированная отчётность мсфо, по которой выдаётся заключение по МСА 700 и даже иногда утверждается ее соответствие мсфо.
Да, конечно, это будет получено, иначе как проводить аудит. Главное сейчас - обозначенные вопросы.
Ясность нужна для ответа на заданные вами вопросы. ФЗ 307 ссылается на составление отчётности (без указания «консолидированной») по ФЗ-208 как признак ОЗО, а тот в свою очередь распространяет своё действие на любое мсфо отчётность, в тч не являющуюся отчётностью группы (и также не являющуюся консолидированной).
Елена  34d7
01.11.2022, 15:52
Escapist, т.е. Вы считаете, если при составлении отчетности применяется МСФО, это влечет признание отчетности как составленной ОЗО, и соответственно, требование о наличии "нового" аттестата руководителя аудита и аудиторской организации? 
01.11.2022, 16:36
Позвольте высказать свое мнение.
МСА 800 применим, но принципы составления отчетности должны быть согласованы при заключении договора: концепция специального назначения - концепция подготовки финансовой отчетности, разработанная с целью удовлетворения потребностей конкретных пользователей в финансовой информации. Концепция подготовки финансовой отчетности может быть представлена в виде концепции достоверного представления или концепции соответствия.
В принципе, никто не запрещает составлять отчетность по утратившим силу правилам, будь до это ПБУ 6 или правила составления сводной отчетности. Главное, чтобы концепция была приемлема (п. 8 МСА 800).
ОЗО являются организации, которые представляют и (или) раскрывают отчетность в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности". Я не уверен, что все организации, составляющие отчетность по МСФО, обязаны ее представлять и(или) раскрывать.
Я бы ответил на все 3 пункта ДА.


 
avatar
Escapist  
01.11.2022, 16:43
Елена
Escapist, т.е. Вы считаете, если при составлении отчетности применяется МСФО, это влечет признание отчетности как составленной ОЗО, и соответственно, требование о наличии "нового" аттестата руководителя аудита и аудиторской организации? 
Такая трактовка не может быть заведомо исключена. Поэтому и необходима ясность по указанным мной вопросам
Елена  34d7
01.11.2022, 17:07
Escapist, если применяются не МСФО, а РСБУ, тогда как?
Вариантов может быть много: МСФО + РСБУ (к различным объектам учета), то же + дополнительные какие-либо стандарты. 

Если отчетность по МСФО и не предоставляется собственникам, поскольку требования такого нет? Тогда это не по 208-ФЗ. Соответственно, не ОЗО.

Повторю, сейчас важно понять, если нет аттестата нового образца, возможно ли выполнение такого задания с выдачей АЗ.
Елена  34d7
01.11.2022, 17:08
Александр В.
Позвольте высказать свое мнение.
МСА 800 применим, но принципы составления отчетности должны быть согласованы при заключении договора: концепция специального назначения - концепция подготовки финансовой отчетности, разработанная с целью удовлетворения потребностей конкретных пользователей в финансовой информации. Концепция подготовки финансовой отчетности может быть представлена в виде концепции достоверного представления или концепции соответствия.
В принципе, никто не запрещает составлять отчетность по утратившим силу правилам, будь до это ПБУ 6 или правила составления сводной отчетности. Главное, чтобы концепция была приемлема (п. 8 МСА 800).
ОЗО являются организации, которые представляют и (или) раскрывают отчетность в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности". Я не уверен, что все организации, составляющие отчетность по МСФО, обязаны ее представлять и(или) раскрывать.
Я бы ответил на все 3 пункта ДА.


 
Спасибо! Я вот тоже больше к такому мнению прихожу благодаря комментариям.
avatar
Escapist  
01.11.2022, 17:15

Вариантов может быть много: МСФО + РСБУ (к различным объектам учета), то же + дополнительные какие-либо стандарты. 
Вариантов совсем не так много, так как инициативно составляемая отчётность и ее аудит всегда имеют конкретную бизнес цель. Сборная солянка не особо кому-то полезна.
Пендрагон  57d5  
01.11.2022, 19:47
Елена, вы уж напишите, какая все-таки отчётность, когда станет известно. Каждый высказал своё предположение. Интересно
avatar 01.11.2022, 21:10
Банки в кредитном договоре пишут - представить консолидированную отчетность по РСБУ......   При этом мамочкой в группе назначают   ту организацию, которой выдан кредит.
Такие договоры обычно для застройщиков с ЭСКРОУ счетами.
Елена  34d7
01.11.2022, 22:59
Пендрагон, напишу, если узнаю)
Только зарегистрированные пользователи могут писать в этот форум.