Аудит и упрощенная отчетность

Добрый день! Дано: инициативный аудит организации, имеющей право на упрощенную отчетность. Заключение выдаем. Поделитесь, пожалуйста, заверяете ли вы такую отчетность или просите сделать по основным формам, если заверяете, пишете ли в заключении например, в разделе "Прочие сведения" о том, что отчетность упрощенная? Поделитесь формулировкой, пожалуйста.

А  разве упрощенная отчетность -  это не отчетность, составленная в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете"?  У СРО ААС была методичка, в которой имелась таблица в отношении того, когда какая отчетность содержит в себе надлежащие сведения. Если указанные сведения есть и раскрыты правильно и полно - то какие проблемы? Прилагаю.

Только обратите внимание - то, что отчетность упрощенная, не говорит о том, что вообще никаких пояснений в ней не будет. Пояснения таки будут , в частности - по какой концепции составлена отчетность (п.25 ПБУ 4/99).

Мы с коллегами долго думали на эту тему и пришли к выводу, что либо в упрощенной отчетности должен быть ОДДС, либо движение ДС должно быть раскрыто в пояснениях.
Основных аргумента 2:
- теоретический: трудно признать информацию о ДДС несущественной,
- прикладной: аудитор должен кроме финансового положения и финансовых результатов подтвердить движение ДС. Без ОДДС получится странно - аудитор подтвердил ДДС (шаблонные формулировки править нельзя, так ведь?), а само движение не представлено.
То есть методичка методичкой, а контроль качества как всегда во главе угла.
По итогу решили: лучше все пять форм, но пояснения допускаются минимальные, должны содержать основные вопросы по ПБУ 4 (в т.ч. бенефициар), ссылку на упрощенные способы.
Тогда можно добавить в АЗ важные обстоятельства. Тут в разных организациях встречал разные точки зрения.

Спасибо! 
Мне тоже милее версия с полным комплектом отчетности. Но мое руководство велело попросить составить к упрощенным формам только пояснения и внести в АЗ раздел "прочие сведения". 

Александр В.
Без ОДДС получится странно - аудитор подтвердил ДДС (шаблонные формулировки править нельзя, так ведь?), а само движение не представлено.

В теме про аудит НКО недавно вроде как содержался вывод от уважаемых участников форума, что шаблонные формулировки АЗ править можно. И ситуация рассматривалась в том числе из-за ОДДС.

Было вот такое разъяснение СРО ААС (прилагаю). Конкретно по инициативному аудиту в отношении упрощенной отчетности.
  

Татьяна, спасибо, не видела этого разьяснения!

Александр В.
пришли к выводу, что либо в упрощенной отчетности должен быть ОДДС, либо движение ДС должно быть раскрыто в пояснениях.

Интересно, если организация по законодательству имеет право на формирование упрощенной отчетности, то на каком основании вы будете просить клиента предоставить ОДДС?

Право на составление упрощённой отчётности не отменяет необходимость формирования ОДДС и ОИК в случае важности таких данных для пользователей отчётности.

Страйкер,
В случае отсутствия кредитов - займов / существенных объемов инвестиций/ валютных операций, что типично для организаций применяющих упрощённую отчетность,
ОДДС обычно   несёт низкую информативную ценность.

Торт
В теме про аудит НКО недавно вроде как содержался вывод от уважаемых участников форума, что шаблонные формулировки АЗ править можно.

  Разумеется, можно.
\Кстати, того же мнения придерживался Совет по аудиторской деятельности, включив в свои сборники отдельную форму выражения мнения в отношении отчетности НКО, цитирую:

1.1.2. Годовая бухгалтерская отчетность политической партии

[Аудиторское заключение составлено аудиторской организацией при следующих обстоятельствах:
аудируемым лицом является политическая партия;
аудит проводился в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА), введенными в действие для применения на территории Российской Федерации приказами Минфина России;
аудит проводился в отношении полного комплекта годовой бухгалтерской отчетности, состав которой установлен Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;...


По нашему мнению, прилагаемая годовая бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение политической партии «YYY» по состоянию на 31 декабря 20хх года, целевое использование средств и их движение в 20хх году в соответствии с правилами составления бухгалтерской отчетности, установленными в Российской Федерации.

Страйкер
Право на составление упрощённой отчётности не отменяет необходимость формирования ОДДС и ОИК в случае важности таких данных для пользователей отчётности.

Вы правы. Но только "в случае важности".
И не просто важности - а такой важности, что без этих данных невозможно понять отчетность в целом.

Приказ МФ 66н:

6. Установить, что организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:
... б) в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Очень сомнительно, что без знания движения денежных средств "невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности", по крайней мере, елиречь идет о небольшой организации, имеющей право на применение упрощенной отчетности (а, значит, не подлежащей обязательному аудиту). Для такой организации ПОЛНЫМ комплектом отчетности будет баланс, ОФР и пояснения в любой форме, а ОДДС или ОИК - только и исключительно тогда, когда там действительно стратегически важная информация.  Верю, что такие организации, где такая информация принципиально важна - есть, но вряд ли их количество велико среди организаций, применяющих упрощенные формы и методы. И уж, конечно, в любом случае аудитор обязан будет доказать, что отсутствие данной информации действительно "принципиально важно" (и показать чем именно "принципиально важно").
Исправлений: 2; последнее - в 02.08.2022, 09:17.

Татьяна, а еще есть разъяснение (прилагаю), что если на аудит дают отчетность, состоящую только из баланса и ОФР, то это не основание для того, чтобы отказываться от аудита.

... б) в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Можно добавить, что ОДДС и ОИК в принципе не предназначены для оценки финансового положения и финансовых результатов. Поэтому аудитор может аргументировать необходимость неких очень важных пояснений к балансу или ОФР, но не сможет потребовать сделать отчеты ОДДС и оик 

Григорий, спасибо. Мы и не отказываемся) задание принимаем, при отсутствии пояснений объясняем их необходимость и предлагаем сделать (клиенты всегда  делают). Бухгалтерский баланс+ОФР+Пояснения=Полный комплект отчетности (упрощенной). ОДДС, в отсутствие важности информации, не требуем. В АЗ указываем, что провели аудит годовой упрощенной бухгалтерской отчетности и убираем фразу о движении денежных средств.  

Это же вытекает и из приложенного мной выше разъяснения СРО:      
"согласно п. А3 МСА 200, финансовая отчетность, которая должна быть проверена в процессе аудита, должна включать, как минимум, исчерпывающее описание применимой концепции подготовки финансовой отчетности. Таким образом, аудит упрощенной бухгалтерской отчетности, которая состоит только из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, без наличия соответствующих пояснений или описательной информации, не предусмотрен."

в этом же разъяснении корректировка АЗ при отсутствии ОДДС:    
"в том случае, если упрощенная бухгалтерская отчетность не содержит отчета о движении денежных средств, формирование мнения в аудиторском заключении о движении денежных средств организации не является уместным".

Татьяна, полагаю, что всё так.

Григорий, интересно Ваше мнение по поводу оформления АЗ в отношении аудита упрощенной БО.
Как правильней указывать:
1 вариант - в разделе "Мнение"  - "годовая упрощенная бухгалтерская отчетность" и далее также в разделах ответственность руководства....аудитора... - годовая упрощенная бухгалтерская отчетность
2 вариант - в разделе "Мнение"  - "годовая упрощенная бухгалтерская отчетность (далее -  годовая бухгалтерская отчетность)", в разделах ответственность руководства....аудитора...годовая бухгалтерская отчетность  (то есть, в последующих разделах убираем слово "упрощенная")
3 вариант - во всех разделах указываем "годовая бухгалтерская отчетность" (без слова "упрощенная").

PS Может коллеги тоже прокомментируют.

Татьяна
Мы и не отказываемся) задание принимаем, при отсутствии пояснений объясняем их необходимость и предлагаем сделать (клиенты всегда  делают). Бухгалтерский баланс+ОФР+Пояснения=Полный комплект отчетности (упрощенной). ОДДС, в отсутствие важности информации, не требуем. В АЗ указываем, что провели аудит годовой упрощенной бухгалтерской отчетности и убираем фразу о движении денежных средств. 

ИМХО, крайне разумно

P.S. Шаблоны АЗ разумеется править можно и даже нужно в условиях конкретного задания.

Татьяна
Григорий, интересно Ваше мнение по поводу оформления АЗ в отношении аудита упрощенной БО.
Как правильней указывать:
1 вариант - в разделе "Мнение"  - "годовая упрощенная бухгалтерская отчетность" и далее также в разделах ответственность руководства....аудитора... - годовая упрощенная бухгалтерская отчетность
2 вариант - в разделе "Мнение"  - "годовая упрощенная бухгалтерская отчетность (далее -  годовая бухгалтерская отчетность)", в разделах ответственность руководства....аудитора...годовая бухгалтерская отчетность  (то есть, в последующих разделах убираем слово "упрощенная")
3 вариант - во всех разделах указываем "годовая бухгалтерская отчетность" (без слова "упрощенная").

PS Может коллеги тоже прокомментируют.

Я всегда считал, считаю и буду считать, что указывать нужно так, как в федеральном законе № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". То есть, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность. Без всяких выкрутасов, так, как в федеральном законе. Вариант 4.

Кстати, последняя по счету рекомендация от СРО ААС говорит о том же:

 К вопросу 7 заседания Правления СРО ААС от 29.12.2020

Методические материалы и шаблоны,
принятые Комитетом по стандартизации и методологии аудиторской деятельности
СРО ААС и согласованные с Комиссией по контролю качества СРО ААС


О наименовании «бухгалтерская (финансовая) отчетность»
в аудиторском заключении

...Таким образом, аудитор в аудиторском заключении, выдаваемом по результатам проведения аудита, выражает мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Григорий, спасибо. Ваш ответ больше по поводу "бухгалтерская отчетность" или "бухгалтерская (финансовая) отчетность". Вопрос был в отношении именно упрощенной отчетности, так как в  федеральном законе № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" используется как термин бухгалтерская (финансовая) отчетность, так и термин упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность - в отношении организаций, которые имеют право на применение упрощенных способов ведения учета.

Татьяна
"Григорий", спасибо. Ваш ответ больше по поводу "бухгалтерская отчетность" или "бухгалтерская (финансовая) отчетность". Вопрос был в отношении именно упрощенной отчетности, так как в  федеральном законе № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" используется как термин бухгалтерская (финансовая) отчетность, так и термин упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность - в отношении организаций, которые имеют право на применение упрощенных способов ведения учета.

Татьяна, не думаю, что слово "упрощенная" (так же как , к примеру, слово "пересмотренная" или "исправленная") следует использовать. Упрощенная она или не успрощенная - это бухгалтерская (финансовая) отчетность, предусмотренная законом 402-ФЗ.
Опять-таки, в 307-ФЗ мы видим тот же термин "бухгалтерская (финансовая) отчетность" (ст.1).
Я бы не стал ничего придумывать.

Григорий, Спасибо.