Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Какие требования к аудитору, кто проверяет ОЗО?

25.01.2022, 15:37
Добрый день! 
подскажите, пожалуйста, какие  сейчас требования к аудитору, кто проверяет ОЗО, должен ли аудитор быть оформлен  на основном месте работы либо может по совместительству?  
avatar 25.01.2022, 18:35
Ирина, если это руководитель аудита ОЗО, то он должен быть по основному месту работы и иметь опыт 3 года, ну и единый аттестат, конечно. см. ст.5.2 закона 307-ФЗ.
Если в составе группы несколько аудиторов и речь не о руководителе аудита, то этот аудитор - не руководитель аудита  может  быть и по совместительству.
Алла  a1e5  
26.01.2022, 00:06
Григорий Неверов (Грэг)
Ирина, если это руководитель аудита ОЗО, то он должен быть по основному месту работы и иметь опыт 3 года, ну и единый аттестат, конечно. см. ст.5.2 закона 307-ФЗ.
Если в составе группы несколько аудиторов и речь не о руководителе аудита, то этот аудитор - не руководитель аудита  может  быть и по совместительству.
В Рекомендациях аудиторам за 2021 год, слов про 3 года опыта руководства аудита ОЗО я не нашла. Пропустили или что?
avatar 26.01.2022, 02:37
Алла, видимо, пропустили.
К вопросу о пользе чтения первоисточника (закона), а не только всевозможных рекомендаций с трактовками и мнениями.

307-ФЗ
Статья 5.2. Требования к руководителю аудита общественно значимой организации

1. Руководитель аудита общественно значимой организации должен соответствовать следующим требованиям:
1) являться работником аудиторской организации, оказывающей аудиторские услуги общественно значимым организациям, по основному месту работы;
2) иметь опыт участия в оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям в течение трех лет, непосредственно предшествовавших году начала оказания аудиторской услуги.


    Статья 16

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2022 года, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу.
7. Требования к руководителю аудита общественно значимой организации, установленные частями 2 и 4 статьи 5.2 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", применяются начиная с аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год.


Таким образом, требования к руководителю аудита согласно части ПЕРВОЙ ст.5.2 применяются с 01.01.2022, а вовсе не начиная с аудита за 2023 год.

Увы.
Алла  a1e5  
26.01.2022, 09:49
Григорий Неверов (Грэг)
иметь опыт участия в оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям в течение трех лет,
По этому вопросу то же пока дискуссии.....
опыт проверок три раза за три года или один раз за три года...
avatar 26.01.2022, 10:43
так так так, 
это получается уже с отчетности за 2022 год такие требования должны выполняться ?

интересненько. Ну что же, надо добавить это в резюме и есть повод просить повышение ЗП смайлик
IfOnly  
26.01.2022, 11:31
Григорий,на Ваш взгляд в этот опыт включается опыт проверок компаний, не являющихся ОЗО до 2022 года, но ставших таковыми с 1 января?
Алла  a1e5  
26.01.2022, 11:33
IfOnly
Григорий,на Ваш взгляд в этот опыт включается опыт проверок компаний, не являющихся ОЗО до 2022 года, но ставших таковыми с 1 января?
На вебинарах СРО и Казначейства., в ответах СРО  - ДА.
26.01.2022, 13:44
Григорий, здравствуйте! 
спасибо !
avatar 26.01.2022, 14:17
IfOnly
Григорий,на Ваш взгляд в этот опыт включается опыт проверок компаний, не являющихся ОЗО до 2022 года, но ставших таковыми с 1 января?
Не знаю, это правовая неопределенность смайлик
На мой личный взгляд - что касается самого понятия "общественно-значимая организация", то его вообще не существовало в 307-ФЗ до 01.01.2022.
То есть, проверить ОЗО до 01.01.2022 нельзя в принципе, так как ОЗО как таковых не было.
Значит, как мне представляется, если законодатель говорит про некий "опыт в течение трех предыдущих лет", то смотреть нужно по сути - был ли опыт проверки таких организаций, которые стали ОЗО с 01.01.2022 (а до 01.01.2022 вообще ни у какого объекта не было статуса ОЗО).
avatar 26.01.2022, 14:18
Владимир Фаворский
то получается уже с отчетности за 2022 год такие требования должны выполняться ?
ДА !!!
И многие на этом погорят.
avatar 26.01.2022, 14:21
Алла
Григорий Неверов (Грэг)
иметь опыт участия в оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям в течение трех лет,
По этому вопросу то же пока дискуссии.....
опыт проверок три раза за три года или один раз за три года...
 Здесь, думаю, должно быть аналогично требованию участия в аудиторской деятельности в течение трех последовательно взятых календарных лет.
Никто и никогда за все время действия данной нормы не требовал "три раза за три года". Не знаю ни одного прецедента споров ни на каком уровне.
Один час на одной проверке раз в три года в качестве аудитора - подтверждает аттестат.
Предполагаю, что и к опыту для ОЗО будет тот же подход.
IfOnly  
26.01.2022, 15:28
Григорий,спасибо! Будем надеяться, что память, логика и аналитические способности не покинут проверяющих из СРО и казначейства.)
01.02.2022, 11:26
01.02.2022, 13:41
Григорий, я же правильно понимаю, что аудит отчетности ОЗО (бывшие ОЗХС) за 2021 год уже проводится по новым правилам?

Т.е. руководитель проверки с единым аттестатом должен работать по основному месту работы в аудиторской фирме, которая проводит аудит ОЗО?

Если аудит ОЗО проведет аудитор с единым аттестатом, работающий по совместительству, то какие меры дисциплинарного воздействия и к кому (аудитору или аудиторской организации) будут применены СРО при проверке ВККР?
avatar 01.02.2022, 13:52
Алексей, Вы всё правильно понимаете. Только требования не к руководителю проверки, а к "руководителю аудита". Те же яйца, только в профиль.

Что касается мер, то сказать не могу. Поскольку закон поменялся только что, в классификаторе по-моему еще не успели дополнить. Так что я не знаю, грубое  это нарушение или просто существенное. В любом случае, ничего хорошего на ВККР-ВКД от этого ожидать не стоит.
01.02.2022, 17:45
Я думаю все это будет в новом отчете в СРО, не даром же его долго готовят.
02.02.2022, 17:50
Получается, что начиная с отчетности за 2023 год применяются только требования к руководителю аудита ОЗО на ФР (ч. 2 ст. 5.2)?
02.02.2022, 18:15
Получается вообще как-то странно. Если ОЗО на ФР - это тоже ОЗО, то выдавая АЗ 2 года, например, брокерам, аудитор за 2021 г. не может выдать АЗ брокеру? С другой стороны, если аудитор участвовал в аудите брокера за 2018-2020 г., то можно и АЗ госкомпании выдать за 2021 г., хотя он может даже плана счетов 94н не знать? 
Алла  a1e5  
02.02.2022, 18:37
Александр В.
Получается, что начиная с отчетности за 2023 год применяются только требования к руководителю аудита ОЗО на ФР (ч. 2 ст. 5.2)?
Требования к руководителю ОЗО и ОЗО на Фин рынке одинаковые С 2022 года:
1. По основному месту работы
2. опыт проверок ОЗО
а вот в 2024 году все измениться
Алла  a1e5  
02.02.2022, 18:39
Александр В.
выдавая АЗ 2 года, например, брокерам, аудитор за 2021 г. не может выдать АЗ брокеру
Аудитор не сможет выдать АЗ брокеру по БО за 2023 год, если его АО не будет в реестре ОЗО на Фин рынке.
Алла  a1e5  
02.02.2022, 20:52
Александр В.
хотя он может даже плана счетов 94н не знать? 
А давно брокеры перешли на ЕПС? С 2018.
за 5 лет план счетов не забудет.
Владимир  2aad  
02.02.2022, 21:22
А раскрыто ли понятие опыт проверки ?
Только зарегистрированные пользователи могут писать в этот форум.