Имеет ли право аудиторская фирма оказывать услуги по консолидации бухгалтерской отчетности группы проаудированных этой же фирмой организаций? Или нарушается принцип независимости?

Уважаемые коллеги!

Имеет ли право аудиторская фирма оказывать услуги по консолидации бухгалтерской отчетности группы проаудированных этой же фирмой организаций?

Консолидация выполняется для банка.

Или нарушается принцип независимости?

Я бы сказала да. Главное не подтверждать консолдированную отчетность. 

Аудитор должен сохранять свою независимость в ходе оказания услуг аудита и др.заданий, обеспечивающих уверенность (см.п.1.5 Правил независимости). Закон № 307-ФЗ (ст.8) вовсе говорит о независимости только в ходе аудита.
Даже, если консолидацию рассматривать как задание по компиляции фин.информации, то на него не распространяются требования независимости. Тем более, вопрос независимости неактуален, если рассматривать оказываемую услугу как прочую связанную с ауд.деятельностью услугу (составление бух.отчетности) - п.1 ч.7 ст.1 Закона № 307-ФЗ.

Если составили консолидированную отчетность, то аудировать ее конечно нельзя.

Правила независимости аудиторов и аудитосрких организаций

    12.12. П4. Аудируемое лицо может запросить у аудиторской организации предоставление технической поддержки, например, при решении вопросов, связанных со сверкой счетов, в связи с анализом или накапливанием информации для бухгалтерской (финансовой) отчетности. Кроме того, аудируемому лицу могут потребоваться консультации по таким вопросам, как трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности из одной системы учетных принципов в другую (например, для соблюдения учетной политики группы, для перехода к другим принципам составления отчетности (МСФО, др.). Такие услуги, как правило, не создают угроз независимости при условии, что аудиторская организация, другая организация в сети не принимают на себя ответственность за функции руководства аудируемого лица.

Согласен с Грегом. Видимо, уместен только консалтинг по оказанию технического содействия клиенту при составлении консолидированной отчетности и консультации по применению МСФО, с отсутствием ответственности за итоговый результат. Условно иметь договор - взять собственноручно проаудированные РСБУ отчетности и базы 1С у клиента и выдать консолидированную отчетность со всеми примечаниями на подпись - звучит как нарушение.

Хотел бы обратить внимание, что в главе 12 Правил независимости речь идет, главным образом, об оказании услуг аудируемым лицам. П12.12.П4 тоже прямым текстом говорит об этом, то есть устанавливает то, что и так понятно - оказание услуг бухучета с ответственностью за БФО одновременно с аудитом одной и той же организации запрещены. Допустимы только консультационные услуги и услуги бухучета технического характера.

С точки зрения рассматриваемого вопроса более уместен следующий пункт:

12.10.П1. В качестве исключения из требований, установленных настоящим разделом Правил независимости, аудиторская организация, другая организация в сети могут принимать на себя ответственность за выполнение функций руководства аудируемого лица, оказывать определенные услуги, не обеспечивающие уверенность, которые иначе считались бы недопустимыми с точки зрения настоящего раздела Правил независимости, следующим связанным сторонам аудируемого лица:
a) организации, обладающей контролем (непосредственно или через третьих лиц) над аудируемым лицом;

Если правильно понимаю это как раз услуги бухучета и составления БФО материнской компании аудируемого лица. То есть можно аудировать дочки и при этом составлять БФО материнской компании.
Исправлений: 1; последнее - в 30.09.2021, 18:41.

Escapist
Согласен с Грегом. Видимо, уместен только консалтинг по оказанию технического содействия клиенту при составлении консолидированной отчетности и консультации по применению МСФО, с отсутствием ответственности за итоговый результат. Условно иметь договор - взять собственноручно проаудированные РСБУ отчетности и базы 1С у клиента и выдать консолидированную отчетность со всеми примечаниями на подпись - звучит как нарушение.

А чем ваше согласие заключается ? Он мнение ни какое не высказывал. Просто процитировал пункт из правил. И из этого пункта следует, что угрозы независимости не создается 

Вера Леонидовна

Escapist
Согласен с Грегом. Видимо, уместен только консалтинг по оказанию технического содействия клиенту при составлении консолидированной отчетности и консультации по применению МСФО, с отсутствием ответственности за итоговый результат. Условно иметь договор - взять собственноручно проаудированные РСБУ отчетности и базы 1С у клиента и выдать консолидированную отчетность со всеми примечаниями на подпись - звучит как нарушение.

А чем ваше согласие заключается ? Он мнение ни какое не высказывал. Просто процитировал пункт из правил. И из этого пункта следует, что угрозы независимости не создается 

Этот пункт требует аккуратного структурирования договора без принятия отвественности руководства для отсутствия угрозы независимости. С этим и согласен.

Добрый день, уважаемые коллеги, на Ваш взгляд, соблюдаются ли требования о независимости в такой ситуации:
1) по итогам отчетных периодов квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года аудитор в соответствии с МССУ 4410 выполняет задание по компиляции финансовой информации и подготавливает рабочие таблицы с показателями консолидируемой отчетности, сверяет показатели внутригрупповых расчетов и оборотов, нереализованной прибыли между организациями Группы, отражает в таблицах их влияние. Результаты компиляции в виде таблиц вместе с Отчетом передаются заказчику;
2) по итогам отчетного года аудитор выполняет задание по аудиту каждой из входящих в Группу организаций и задание по аудиту их сводной (консолидированной) отчетности за год

Anna
выполняет задание по компиляции финансовой информации и подготавливает рабочие таблицы с показателями консолидируемой отчетности

Anna
и задание по аудиту их сводной (консолидированной) отчетности за год

Я бы сказал, что эти два пункта очень плохо сочетаются. Может получиться, что аудитор проверяет сам себя (в той или иной мере).

Торт, добрый день, задание по компиляции - только за квартал, полугодие и 9 месяцев. По итогам года компиляция не выполняется - только аудит.

Для снижения возможных угроз независимости компиляцию и аудит выполняют разные рабочие группы и разные руководители заданий? 

Anna, и тем не менее. Я на нормативку сослаться не могу, "я художник, я так вижу!"
Возможно, Вы и сможете обосновать отсутствие / снижение угроз до приемлемого уровня, но лично моя фантазия буксует.

Явные симптомы, когда аудитор сам делает отчётность. Просто на кварталах аудиторское заключение не нужно и не выдаётся, а на годе аудитор выдаёт заключение на собственные же таблички, разве что попросят клиента их технически переслать в адрес аудитора, чтобы подшить в РД.

Спасибо, уважаемые коллеги!

См. Правила независимости, начиная с п.12.11.П1.
Материнская компания с консолидированной БФО скорее всего относится к ОЗХС. Даже услуги бухучета технического характера являются в этом случае, как правило, запрещенными при аудите такой отчетности. Исключения есть, но лучше их и не изучать (см. п.12.16.Т).

Концептуально составление трансформационных таблиц за 9 месяцев отчетного года требуют от аудитора применения проф.суждения и эти данные бух.учета применяются затем клиентом при составлении консолид.БФО. Если используется проф.суждение, то такие услуги не могут быть признаны услугами технического характера (см. 12.13.П1. Правил).
Поэтому требования независимости  в отношении аудита консолидированной БФО здесь не соблюдаются.