Подпись в аудиторском заключении

Добрый день!
Не будет ли противоречить МСА 700 следующий порядок подписания АЗ:
Подпись руководителя аудиторского задания
Печать аудиторской фирмы (без подписи исполнительного органа аудиторской фирмы)
Реквизиты аудиторской фирмы

типа так?

SV
Добрый день!
Не будет ли противоречить МСА 700 следующий порядок подписания АЗ:
Подпись руководителя аудиторского задания
Печать аудиторской фирмы (без подписи исполнительного органа аудиторской фирмы)
Реквизиты аудиторской фирмы

Это один из трех вариантов, предусмотренных МСА 700.

A64. Подпись аудитора ставится либо от имени аудиторской организации, либо от имени аудитора, либо от имени аудиторской организации и от имени аудитора в зависимости от требований конкретной юрисдикции.


До тех пор, пока в законе 307-ФЗ или подзаконном нормативном акте не указаны требования российской юрисдикции к подписанию АЗ, любой из трех вариантов, если он установлен аудиторской фирмой самой для себя (например, утверждением шаблона АЗ) ничему не противоречит.

Кстати, в предполагаемых поправках в закон 307-ФЗ предполаагется прописать, что под АЗ должно быть две подписи - руководителя фирмы или уполномоченного им лица и руководителя проверки. Но данные поправки не приняты (пока).

Только вот одной подписи недостаточно. Очевидно, требуется еще расшифровка подписи и указание роли на проверке (см.   ГОСТ Р 7.0.97-2016, утвержден приказом Фед.аг. по тех.рег.и методологии от 08.12.2016 номер 2004-ст, введён в действие с 01.07.2018. См.пункт 5.22, что включает в себя "подпись").

А вот ставить печать можно, но не обязательно.

Григорий,
спасибо

Если руководитель проверки не является руководителем организации, то доверенность должна быть.

Dana, различайте вариант подписания т имени аудиторской организации и от имени аудитора. Это два разных варианта.
Еесли руководитель проверки подписывает от себи как от руководителя проверки, то никакая доверенность на это не нужна. 
Если руководитель проверки подписывает как уполномоченные лицо от имени организации, то да, такая доверенность нужна, поскольку он ставит подпись не от себя лично как руководителя проверки, а от имени организации.

Григорий Неверов (Грэг)
Если руководитель проверки подписывает как уполномоченные лицо от имени организации, то да, такая доверенность нужна, поскольку он ставит подпись не от себя лично как руководителя проверки, а от имени организации.

А зачем руководитель проверки подписывается не от своего имени а от имени организации?

Григорий Неверов (Грэг)
Если руководитель проверки подписывает как уполномоченные лицо от имени организации, то да, такая доверенность нужна, поскольку он ставит подпись не от себя лично как руководителя проверки, а от имени организации.

Тогда Руководитель проверки в подписи указывает себя не как "Руководитель проверки" А как Ген дир?

Алла

Григорий Неверов (Грэг)
Если руководитель проверки подписывает как уполномоченные лицо от имени организации, то да, такая доверенность нужна, поскольку он ставит подпись не от себя лично как руководителя проверки, а от имени организации.

Тогда Руководитель проверки в подписи указывает себя не как "Руководитель проверки" А как Ген дир?

В зависимости от того, какой именно из трех возможных вариантов подписания принят у фирмы.

Вариант 1. Подписание от имени фирмы.
Догда пишется должность - например
Директор ООО "..." Иванов И.И.


Вариант 2 - Подписание от имени аудитора

Тогда пишется роль на проверке - например
" Руководитель задания по аудиту, по результатам которого составлено
аудиторское заключение  Иванов И.И."

Вариант 3 - подписание обоили лицами.
Тогда или две подписи, или, думаю, можно одну подпись с указанием обоих статусов (я делаю в своей фирме именно так), то есть

Директор ООО "...", руководитель задания по аудиту,  по результатам которого составлено  аудиторское заключение  Иванов И.И.

     Кстати, еслибудут приняты поправки в 307-ФЗ (пока не приняты), то будет установлен вариант № 3, то есть подписание АЗ двумя подписями, руководителя фирмы или уполномоченного им лица и руководителя задания. Но пока что такого нет.

Алла

Григорий Неверов (Грэг)
Если руководитель проверки подписывает как уполномоченные лицо от имени организации, то да, такая доверенность нужна, поскольку он ставит подпись не от себя лично как руководителя проверки, а от имени организации.

А зачем руководитель проверки подписывается не от своего имени а от имени организации?

А это в  том случае, если фирма установила вариант подписания от имени аудторской организации и выдала этому лицу доверенность на подписание от имени организации.

В принципе согласен с Грэгом по поводу трех вариантов подписей согласно МСА 700.
Правда есть вопрос подписи от имени аудитора - может все-таки IFAC имела в виду индивидуального аудитора или неких аналогов в западной практике.
Потому что если в наименовании аудитора указано ООО "Привет-Аудит", а затем подпись некоего просто аудитора Гундризера, то это выглядит странно.

В общем придерживаюсь здесь консервативного подхода как было в ФСАД 1/2010. АЗ, выданные аудиторскими организациями, подписываются ЕИО или уполномоченным на то лицом. Если уполномоченным лицом, то сильно желательна доверенность. Руководитель задания может тоже подписать АЗ. Если он уполномочен, то его подпись может быть единственной.

Григорий Неверов (Грэг)
Тогда пишется роль на проверке - например
" Руководитель задания по аудиту, по результатам которого составлено
аудиторское заключение  Иванов И.И."

При этом ни в одном АЗ я не видела ссылку на доверенность под подписью, на основании которой он подписал АЗ. 

Андрей
Потому что если в наименовании аудитора указано ООО "Привет-Аудит", а затем подпись некоего просто аудитора Гундризера, то это выглядит странно.

Ну так именно поэтому САД в своих сборниках заклоючений и рекомендовал писать не просто подпись аудитора, а его статус на проверке: помимо собственно подписи


-------------------------------------------------------

Руководитель задания по аудиту,
по результатам которого составлено
аудиторское заключение [подпись] Инициалы, фамилия

Аудиторская организация:
акционерное общество «ZZZ»,
ОГРН 9900000000000,
111421, Москва, улица Королева, дом 101,
член саморегулируемой организации аудиторов «NNN»,
ОРНЗ 01234567890


«_____» _____________ 20хх года

------------------------------------------------------------

Но никто, конечно же, не мешает следовать консервиативному подходу и ставить подпись директора фирмы или же обе подписи (как директора, так и руководителя задания). Я у себя придерживаюсь именно последнего варианта (две подписи).

Григорий Неверов (Грэг)
ставить подпись директора фирмы или же обе подписи (как директора, так и руководителя задания). Я у себя придерживаюсь именно последнего варианта (две подписи).

 МСА 700
47. Аудиторское заключение должно быть подписано (см. пункты A64 - A65).
Подпись аудитора
Подпись аудитора (см. пункт 47)
A64. Подпись аудитора ставится либо от имени аудиторской организации, либо от имени аудитора, либо от имени аудиторской организации и от имени аудитора в зависимости от требований конкретной юрисдикции. В некоторых юрисдикциях в дополнение к своей подписи аудитор может быть обязан указать в аудиторском заключении наличие у него квалификации профессионального бухгалтера или тот факт, что аудитор или аудиторская организация (в зависимости от обстоятельств) признаны соответствующим лицензирующим органом данной юрисдикции.
A65. В некоторых случаях законом или нормативным актом может быть разрешено использование в аудиторском заключении электронной подписи
Исправлений: 1; последнее - в 31.05.2021, 14:28.

Имя руководителя задания
46. Имя руководителя задания по аудиту должно быть указано в аудиторском заключении при проведении аудита полного комплекта финансовой отчетности общего назначения о финансовой отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, за исключением редких случаев, когда можно обоснованно ожидать, что такое раскрытие информации может создать угрозу личной безопасности. В тех редких случаях, когда аудитор намерен не указывать имя руководителя задания в аудиторском заключении, он должен обсудить это намерение с лицами, отвечающими за корпоративное управление, чтобы довести до их сведения оценку вероятности существования значительной угрозы личной безопасности и серьезности этой угрозы (см. пункты A61 - A63).

Имя руководителя задания (см. пункт 46)
A61. В соответствии с МСКК 1 <36> аудиторская организация должна устанавливать политику и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что задания выполняются в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми законодательными и нормативными требованиями. Независимо от этих требований МСКК 1 указание имени руководителя задания в аудиторском заключении имеет своей целью обеспечение для пользователей большей прозрачности аудиторского заключения о полном комплекте финансовой отчетности организации, ценные бумаги которой допущены к организованным торгам.
--------------------------------
<36> МСКК 1 "Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг", пункт 32.

A62. Закон, нормативный акт или национальные стандарты аудита могут требовать, чтобы в аудиторское заключение было включено имя руководителя задания, ответственного за проведение аудита, не являющегося аудитом полного комплекта финансовой отчетности общего назначения организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам. В соответствии с требованиями закона, нормативного акта или национальных стандартов аудита от аудитора может потребоваться или он может самостоятельно принять решение включить в аудиторское заключение, помимо указания имени руководителя задания, дополнительную информацию о нем, например номер профессиональной лицензии руководителя задания, действующей в юрисдикции, в которой осуществляет свою деятельность аудитор.
A63. В редких случаях аудитор может обнаружить информацию или столкнуться с ситуациями, указывающими на вероятность существования угрозы личной безопасности, которая, если информация о личности руководителя задания будет разглашена, может привести к причинению физического вреда руководителю задания, другим членам аудиторской группы или иным тесно связанным с ними лицам. При этом подобные угрозы не включают в себя, например, возникновение угрозы юридической ответственности или наложения юридических, регуляторных или профессиональных санкций. Дополнительная информация относительно вероятности и серьезности возникновения значительной угрозы личной безопасности может быть получена в процессе обсуждения обстоятельств, которые могут привести к причинению физического вреда, с лицами, отвечающими за корпоративное управление. Закон, нормативный акт или национальные стандарты аудита могут устанавливать дополнительные требования, имеющие значение для определения возможности отказа от раскрытия информации об имени руководителя задания.