Отказ от мнения

Добрый день,

Подскажите, пожалуйста, давал ли кто-то отказ от мнения по причине того, что аудитор не получил утвержденную клиентом отчетность? Если да, можете ли поделиться формулировками?

Спасибо.

Подскажите, пожалуйста, давал ли кто-то отказ от мнения по причине того, что аудитор не получил утвержденную клиентом отчетность? 

А к чему будет приложен данный отказ от мнения? Или иначе - относительно чего аудитор отказывается высказывать мнение?

Escapist, отказ от выражения мнения по причине того, что нынешнее руководство клиента не утвердило и не соглашается утверждать финансовую отчетность, аудит которой проводился по причине того, что они за нее не несут ответственность, т.к. не находились в руководстве компании в то время.

SirGi
Escapist, отказ от выражения мнения по причине того, что нынешнее руководство клиента не утвердило и не соглашается утверждать финансовую отчетность, аудит которой проводился по причине того, что они за нее не несут ответственность, т.к. не находились в руководстве компании в то время.

Вы термины не путаете? Утвердить и подписать всё-таки не одно и то же. В остальном - поддержу уважаемого Эскаписта.

SirGi
Escapist, отказ от выражения мнения по причине того, что нынешнее руководство клиента не утвердило и не соглашается утверждать финансовую отчетность, аудит которой проводился по причине того, что они за нее не несут ответственность, т.к. не находились в руководстве компании в то время.

Ситуация достаточно типовая, но все-таки от чего конкретно они отказываются? И повторно вопрос, к чему будет приложен отказ от мнения. Или в отказе от мнения планируете написать, что мы не выражаем мнения о приложенной «никем не утверждённой и вообще непонятно как у нас оказавшейся отчётности, которая возможно и относится к юрлицу «Ромашка», но это не точно»))

Торт, руководство отказывается утверждать/подписывать отчетность за отчетный период, по которому был проведен аудит.

Escapist, аудиторская проверка юрлица "Ромашка" была начата в бытность предыдущего руководства юрлица. К моменту окончания аудита руководство "Ромашки" отказалось утверждать финансовую отчетность, которая лежит под аудиторским заключением. Теперь вопрос, который звучал выше: можно ли дать отказ от мнения по причине того, что менеджмент компании отказывается подтверждать финансовую отчетность оной компании и, если да, и у кого-то есть подобный опыт, просьба им поделиться. 

М-да. Давайте попробуем ещё раз медленно. Откуда у вас и что собой представляет «отчётность под аудиторским заключением»?

Escapist, это отчетность, которая была составлена компанией, когда было предыдущее руководство. Отчетность включает 4 формы, учетную политику и примечания.

SirGi
Escapist, это отчетность, которая была составлена компанией, когда было предыдущее руководство. Отчетность включает 4 формы, учетную политику и примечания.

Отчётность подписана предыдущим директором?

SirGi, нет обязанности у нового директора переподписывать БО, а вот если не подписывает письмо представление, то модификацию надо давать на ограничение объёма аудита, скорее всего отказ от выражения мнения, если вообще ничего не подписали. МСА 580 п.20 b
Исправлений: 1; последнее - в 23.03.2021, 08:00.

Escapist, нет, не подписана.

По сути у вас нет отчетности. Не к чему заключение прикладывать. Статья 13 п.8 402-ФЗ.

Из этого и исходите. Нет отчетности - нет заключения по ней. Никакого.

Ekaterina, да, но вопрос в том, что она есть и по ней выполнялись аудиторские процедуры, а вот заверенной руководством нет. 

SirGi
Ekaterina, да, но вопрос в том, что она есть и по ней выполнялись аудиторские процедуры, а вот заверенной руководством нет. 

8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее руководителем экономического субъекта.

Ее нет. Как я понимаю, есть некий набор листков, который никто не признал финансовой отчетностью. То, что по ним проводились процедуры, досадное недоразумение:-)))

Есть отказ от выражения мнения, когда отчетность составлена и подписана (см.выше), а есть отказ от выполнения задания.
Это Ваш случай. Можно только отказаться от выполнения задания и попытаться возместить фактические расходы аудитора.

SirGi
Escapist, нет, не подписана.

Тогда прошу прощения, что у вас на руках? Просто набор файлов ворд и excel с какими-то цифрами, не так ли. Вы выдаете заключение в виде отказа от мнения по набор файлов? 

SirGi
Подскажите, пожалуйста, давал ли кто-то отказ от мнения по причине того, что аудитор не получил утвержденную клиентом отчетность? Если да, можете ли поделиться формулировками?

Выдаем отказ в выдаче заключения. Отказ оформляется в виде письма-сообщения руководству и ЛОКУ. Формулировка примерно следующая: в связи с нарушением пункта договора о своевременном предоставлении отчетности мы не можем выдать аудиторское заключение в установленные договором сроки. Далее в зависимости от ситуации либо просьба продлить сроки, либо оказать содействие в решении ситуации.

Escapist, не совсем так. Есть заверенная предыдущим руководством локальная отчетность, но нет заверенной МСФО отчетности, аудит которой проводился. Смена руководства произошла как раз после окончания трансформации локальной отчетности и полученную МСФО отчетность не заверило ни старое руководство, ни новое. Согласен, ситуация дурацкая. 

SirGi
Escapist, не совсем так. Есть заверенная предыдущим руководством локальная отчетность, но нет заверенной МСФО отчетности, аудит которой проводился. Смена руководства произошла как раз после окончания трансформации локальной отчетности и полученную МСФО отчетность не заверило ни старое руководство, ни новое. Согласен, ситуация дурацкая. 

Вообще первое что делается в таких случаях, это прогон с новым руководством процедуры принятия/продления клиента, особенно когда речь идет про инициативный аудит. Предполагаю, что именно такой у вас. При обязательном аудите по МСФО такое отмораживание сложно представить. Цель - убедиться, что задание выданное старым руководством, все еще актуально по мнению нового и одновременно довести до сведения нового руководства, в чем заключается его ответственность и обязанности в рамках проведения аудита. Без этого нельзя, так как без деятельного участия руководства и принятия им на себя ответственности за отчетность проведение аудита вообще невозможно и бессмысленно. Не сделав этот шаг без промедления, вы приняли на себя риски конфликтной ситуации и усложнения спора, какой объем работы фактически проделан аудитором, в ситуации расторжения договора. На сейчас все равно придется выполнить указанные шаги по подтверждению актуальности договора и необходимости принятию руководством ответственности за отчетность. Если все же не актуально (или отказ принять ответственность), договор следует расторгать и истребовать фактические трудозатраты. При необходимости в суде. Выдавать заключение (а отказ от мнения - это тоже модифицированное заключение) в такой ситуации вы не можете.

Escapist, до сведения нового руководства информация была донесена и изначально с его стороны оказывалось всяческое содействие в проведении аудита, согласовании самой отчетности и примечаний. Но ближе к завершению был получен отказ, о котором я уже писал. Как бы ситуация из серии "ничего не предвещало". Думаете, что в этой ситуации вариант с отказом не рабочий и закрыть вопрос можно только путем расторжения договора без выдачи заключения?

SirGi
Escapist, до сведения нового руководства информация была донесена и изначально с его стороны оказывалось всяческое содействие в проведении аудита, согласовании самой отчетности и примечаний. Но ближе к завершению был получен отказ, о котором я уже писал. Как бы ситуация из серии "ничего не предвещало". Думаете, что в этой ситуации вариант с отказом не рабочий и закрыть вопрос можно только путем расторжения договора без выдачи заключения?

Да, без подписанной отчетности только отказ от исполнения договора. С предварительной коммуникацией с ЛОКУ, которому изложить развитие событий (обязательно включая, что подтверждение о продолжение аудита были у нового менеджмента получены), последствия такой позиции менеджмента с точки зрения действий аудитора, и попросить подтвердить, что дальнейшие проведение аудита нецелесообразно. 

Escapist, спасибо большое за рекомендацию.

Спасибо всем за ваши комментарии!

Это похоже на отказ от задания. Обычно в договоре указывается условие получения отчетности от заказчика. Если нет подписанной отчетности, значит заказчик нарушил условие договора.

Коллеги, у кого есть аудиторские заключение с отказом от выражения мнения из открытых источников, просьба поделиться.