Аудит МФО

Добрый день, коллеги. Обратилось к нам Бюро кредитных историй для проведения аудита за 2019 год. Выясняем, что формы отчетности составлены по 66Н, тогда как с 2018 г. ЦБ для МФО (в т.ч. БКИ) утвердил особый план счетов и формы отчетности. Руководство категорически отказывается составлять отчетность по утвержденным ЦБ формам (хотя в 66н не сказано, что МФО не может применять данные формы). В ЦБ сданы по утвержденным формам ББ и ОФР. Нам готовы представить полный комплект отчетности, но по 66Н. Какого рода заключение мы можем выдать и можем ли вообще? По сути это обыкновенная коммерческая организация, оказывающая за плату услуги по хранению и передаче информации.

Елена,это оказ от выдачи АЗ. Они скорее всего и бух учет неверно ведут (на  старом плане счетов, а должны на ЕПС). Им нужно переходить ЕПС.

Ирина, да, действительно, ведут учет, используя обычный план счетов. Но это как раз неважно - можно и по старым счетам любую отчетность составить. Но почему мы должны отказаться от выражения мнения? 

Руководство категорически отказывается составлять отчетность по утвержденным ЦБ формам (хотя в 66н не сказано, что МФО не может применять данные формы).

Очень интересно, а как руководство толкует пункт 8 66н, введенный Приказом Минфина N 41н от 06.03.2018. Его то и ввели, чтобы урегулировать этот вопрос.

8. Организации при составлении бухгалтерской отчетности используют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные настоящим приказом, если иные формы не установлены федеральными или отраслевыми стандартами бухгалтерского учета.

И для БКИ, если я правильно помню, эти формы установлены были, начиная с отчетности за 2018 год (532-п с промежуточной, а если применяют 613-П, то с годовой).

Странно, конечно. Полагаю, такая вольготная категоричность вызвана отсутствием требований (до 01.01.2022) для БКИ сдавать отчетность и АЗ в Банк России, судя по 218-ФЗ...

Елена, они не правильно ведут бух учет, не составляют установленную отчетность, нарушают Закон О бух учете. Мое личное мнение-отказ. Не подшивать же отрицательное АЗ к старой бух отчетности. 

"Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2017 год"

(приложение к письму Минфина России от 19.01.2018 N 07-04-09/2694)
Стандарты для составления бухгалтерской отчетности
некредитными финансовыми организациями

С 1 января 2017 г. страховые организации, общества взаимного страхования, страховые брокеры, негосударственные пенсионные фонды, акционерные инвестиционные фонды, бюро кредитных историй, кредитные рейтинговые агентства (далее - НФО) при ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности руководствуются следующими стандартами бухгалтерского учета:
- Положением Банка России от 2 сентября 2015 г. N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее - Положение N 486-П);
- Положением Банка России от 2 сентября 2015 г. N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций" и МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями";
- Положением Банка России от 2 сентября 2015 г. N 488-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями" или МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 г. (при принятии НФО решения о досрочном применении этого стандарта);
- Положением Банка России от 4 сентября 2015 г. N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" и МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам";

Alex, они сдают отчетность в банк. Причем по утвержденным формам с 2018 года. К АЗ за 2018 приложена старая отчетность - банк никаких замечаний не сделал. Но банк просит всего 2 формы (баланс и ОФР). Можно, конечно, в составе 2-х форм отчетность подтвердить с оговоркой о нераскрытии информации.  

Можно, конечно, в составе 2-х форм отчетность подтвердить с оговоркой о нераскрытии информации. 

Маленькую такую оговорочку о нераскрытие информации ... вообще ... никакой. А в остальном все достоверно

Escapist, в целом, все, действительно, достоверно и основная для этого общества информация раскрыта в балансе и ОФР. Отсутствие Отчета об изменениях собственного капитала - изменений не было, за исключением полученной прибыли в размере 1 тыс. руб. Отсутствие отчета о денежных потоках, в котором было бы указано поступление выручки в размере < 1 млн. руб. и  платежи, связанные с оплатой  административных расходов, в такой же сумме (остатки 0). Отсутствие Примечаний - самое существенное, но из всего списка раскрытий это общая информация, информация об основах подготовки отчетности, СПОД (коронавирус) и информация о связанных сторонах (учредитель, он же руководитель, с которым операций не было - только вознаграждение).   

Вопрос уже больше теоретический. Мы решили отказаться от выдачи заключения, при этом внутренняя убежденность в нашей правоте отсутствует.
Исправлений: 1; последнее - в 28.11.2020, 08:39.

Мы решили отказаться от выдачи заключения, при этом внутренняя убежденность в нашей правоте отсутствует.

без примечаний - я бы выдал отрицательное. Отказ от выдачи означает расторжение договора без исполнения. Это самый экстремальный случай непреодолимых разногласий между аудитором и клиентом. В этом случае на мой взгляд такие действия избыточны.

Escapist, на отрицательное они не согласны, договор фактически не заключен, поэтому решили и не заключать с нами)))). Спасибо Вам!