Модификация заключения или отказ от выражения мнения, если не проведена инвентаризация?

Уважаемые коллеги!
Помогите разобраться в вопросе:

Мы проводим обязательный аудит.

Аудируемое лицо не провело инвентаризацию перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Что правильнее в такой ситуации сделать:

- модификация заключения, причем видимо отрицательное

- отказ от выражения мнения

- провести альтернативные процедуры (здесь вопрос: если их проводить, насколько они могут заменить саму инвентаризацию?)

Алексей Иванов
- провести альтернативные процедуры (здесь вопрос: если их проводить, насколько они могут заменить саму инвентаризацию?)

аудиторские процедуры не заменяют, а подтверждают предпосылки составления бух отчетности, иными словами они так же подтверждают и проверяют, данные указанные документах по инвентаризации.

ну то есть, даже наличие оформленной инвентаризации, не является достаточным доказательствам , подтверждения данных указанных в инвентаризации, должны быть проведенных аудиторские процедуры.

отсутствие инвентаризации, не может быть основание для модификации АЗ.

Алексей Иванов
Что правильнее в такой ситуации сделать:

- модификация заключения, причем видимо отрицательное

Прям так серьезно?
Какие варианты возможны. Все зависит от суммы и количества запасов, отраженных в отчетности. Если запасов не астрономическое количество, то можно альтернативными процедурами покрыть, например, убедиться в том, что на складе запасов на определенную сумму и откатывать операциями назад (например). Сумеете столько откатывать?
Если вы не присутствовали на инвентаризации и альтернативными процедурами подтвердить не можете. то это основание для оговорки на ограничение объема.
Отказ от выражения мнения теоретически может быть, если запасы составляют, например. 70% от валюты баланса.

Dana, ещё и основные средства И их много.

Алексей Иванов
Dana, ещё и основные средства И их много.

согласно МСА, у аудитора нет обязанности присутствовать на инвентаризации ОС.
он присутствует только на инвентаризации Запасов.
ОС это не запасы.

Впрочем процедуры те же.
Личный пересчет ОС, и альтернативные процедуры по выбывшим ОС. в виде сбора первичке по покупке, и выбытию ОС. (или иная документация подтверждающая существование ОС)


P.S. 
Отступая от вопроса и темы ТС
вот кстати, мы же тут обсуждали,что почему бы не проводить видео инвентаризацию запасов.
фотки и видео, вполне доказательство.

Это я вспомнил недавнею историю, не помню где слышал, что нужно было корабль уплывший в море проинвентаризировать. И что визуальное наблюдение за ним с вертолета слишком дорого, поэтому кажется взяли документы о прибытие и выбытие из порта и еще какие то документы.

ну и это были альтернативные процедуры.

Так почему бы , не включить он лайн камеру на складе запасов и по видео связи не проверить наличие запасов и отдельно ОС. ?

Алексей, непроведение годовой инвентаризации существенное нарушение в СВК клиента, о чем необходимо письменно известить ЛОКУ, далее указать на необходимость проведения контрольно- выборочной инвентаризации и других альтернативных аудиторских процедур, соответственно увеличение объёма аудита и суммы договора. Кстати, в типовом договоре на аудит, рекомендованном ААС прописана обязанность клиента провести инвентаризацию в соответствии с НПА. 

elena-kuch
"Алексей", непроведение годовой инвентаризации существенное нарушение в СВК клиента, о чем необходимо письменно известить ЛОКУ, далее указать на необходимость проведения контрольно- выборочной инвентаризации и других альтернативных аудиторских процедур, соответственно увеличение объёма аудита и суммы договора.

а Вы уверены, что именно непроведение клиентом инвентаризации вызывает необходимость всех последующих действий аудитора? Эти действия ведь пересекаются только тогда, когда аудитор имеет возможность присутствовать на инвентаризации. В остальном они абсолютно не зависят друг от друга (проведение инвентаризации клиентом не освобождает аудитора от процедур в отношении остатков ТМЦ). Разве не так?

Торт, в заданной ситуации клиент вообще не проводил годовой инвентаризации, не только ТМЦ, что заставляет усомниться в его СВК, соответственно, не можем на неё полагаться , увеличиваем объём аудита по всем разделам. Как-то так .

elena-kuch
"Торт", в заданной ситуации клиент вообще не проводил годовой инвентаризации, не только ТМЦ, что заставляет усомниться в его СВК, соответственно, не можем на неё полагаться , увеличиваем объём аудита по всем разделам.

Согласен. Если нам не нравится СВК клиента, то "копать" придется шире и глубже. Но "копать" бы в любом случае пришлось. И вот этот вывод

elena-kuch
соответственно увеличение объёма аудита и суммы договора

вызывает желание запастись попкорном и посмотреть, как аудитор будет объяснять, почему его промахи на этапе планирования должен дополнительно оплачивать клиент. "Уже в ходе аудита мы выяснили, что вы не провели инвентаризацию, поэтому то-то и то-то, в общем - доплатите!" - так это будет выглядеть?
Или Вы все-таки имеете в виду переговоры ДО заключения договора? Тогда, конечно, согласен. Но здесь, как я понимаю, аудитор УЖЕ работает по заключенному договору.
Исправлений: 3; последнее - в 10.10.2020, 15:54.

МСА 705
A9. Невозможность выполнения определенной процедуры не является ограничением объема аудита, если аудитор может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства посредством выполнения альтернативных процедур. Если это невозможно, применяются требования, содержащиеся в пунктах 7(b) и 9 - 10, в зависимости от обстоятельств. Ограничения, введенные руководством, могут иметь иные последствия для аудита, такие как оценка аудитором рисков недобросовестных действий и рассмотрение возможности продолжения выполнения задания.

Григорий Неверов (Грэг)
рассмотрение возможности продолжения выполнения задания.

Если клиент не выполняет условия договора, 

elena-kuch
типовом договоре на аудит, рекомендованном ААС прописана обязанность клиента провести инвентаризацию в соответствии с НПА. 

стоит действительно рассмотреть в сторону невозможности продолжения. Зависит от конкретных обстоятельств и желания сотрудничать с обеих сторон. 

elena-kuch
стоит действительно рассмотреть в сторону невозможности продолжения. З

Или провести альтернативные процедуры и подтвердить все то же самое с их помощью.