АЗ в виде электронного документа

Коллеги, у кого-нибудь есть опыт оформления АЗ в виде электронного документа? Кто-нибудь публиковал такое АЗ в 2020г? Мы планируем заключать договоры на выдачу АЗ в виде электронного документа. В договоре предусмотреть:      для  оформления аудиторского заключения Заказчик предоставляет Исполнителю бухгалтерскую (финансовую) отчетность и пояснительную записку в электронном виде в формате PDF файлов, подписанные усиленной квалифицированной электронной цифровой подписью (далее по тексту «ЭЦП») генерального директора (руководителя, уполномоченного представителя Заказчика). Документация предоставляется Заказчиком посредством оператора электронного документооборота.
Аудитрская организация предоставляет аудиторское заключение Заказчику в формате PDF файлов, подписанные усиленной квалифицированной электронной цифровой подписью посредством оператора электронного документооборота.
Как Вы думаете, есть ли в данном случае нарушение Закона или Стандартов?

Я не вижу в этой процедуре нарушений.

Согласно пункта 20 МСА 700 (пересмотренного) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности» аудиторское заключение должно быть "в письменной форме", а под ней, как указано в пункте A18 МСА 700, заключение "на бумажных и электронных носителях". При этом к аудиторскому заключению должна прилагаться бухгалтерская (финансовая) отчетность, в отношении которой выражается мнение (п.25 МСА 700, мнение выражается в отношении "прилагаемой" отчетности).

Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" в статье 2 вводит понятие «электронной подписи» - это информация в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию.
В статье 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" определены условия признания электронных документов, подписанных электронной подписью, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью, в частности в пункте 1 указанной статьи сказано, что информация в электронной форме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, и может применяться в любых правоотношениях в соответствии с законодательством Российской Федерации, кроме случая, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.

Таким образом, выпуск аудиторского заключения в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, представляется возможным при условии, что такая форма выпуска аудиторского заключения предусмотрена договорными отношениями с заказчиком.

Что касается позиции единого СРО ААС, то она была высказана в сообщении Комитета по информационной политике и Комитета по стандартизации и методологии аудиторской деятельности от 02.02.2020 «Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности.  Что нужно знать»

Там были сделаны следующие общие выводы (полный текст прилагаю):


1. В случае, если договором между аудиторской организацией и аудируемым лицом достигнуто соглашение о передаче бухгалтерской (финансовой) отчетности в бумажном виде, то аудиторская организация, если иное не указано в договоре, готовит аудиторское заключение с прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетностью также в бумажном виде. При этом аудиторская организация может изготовить для передачи аудируемому лицу электронный файл аудиторского заключения в формате PDF, пригодном для целей формирования ГИРБО.
2. В случае, если договором между аудиторской организацией и аудируемым лицом достигнуто соглашение о передаче бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронном виде, подписанной с применением электронной подписи, то аудиторская организация, если иное не указано в договоре, готовит аудиторское заключение с прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетностью также в электронном виде, с применением электронной подписи. При этом электронный файл аудиторского заключения может быть сформирован в формате PDF, пригодном для целей формирования ГИРБО. 


При этом, с моей точки зрения, остался не рассмотренным целый ряд вопросов - например, о выпуске электронного аудиторского заключения в случае, когда аудитор получил от аудируемого лица бумажную бухгалтерскую отчетности, а также подписание электронного файла ОТСОЕДИНЕННОЙ усиленной квалифицированной электронной подписью и его направление без использования "корпоративной информационной системы", а, например, по обычной электронной почте - как это происходит, к примеру, с электронными справками о несудимости от МВД или с выписками из реестра прав на недвижимость от ЕГРП. При этом подлинность электронной подписи и ее соотнесение с конкретным электронным документом можно за 1 минуту проверить на сайте Госуслуг в отдельном разделе "Подтверждение подлинности ЭП"  https://www.gosuslugi.ru/pgu/eds

Только не забудьте продумать, как будете прикладывать электронный файл бухотчетности к электронному файлу аудиторского заключения.

Григорий, мы планируем получать по ЭДО файл в PDF, объединять его в PDF с АЗ, отправлять обратно по ЭДО (при отправке он подпишется ЭЦП). Будет один файл в PDF  с ЭЦП клиента и ЭЦП аудитора.
Спасибо огромное за ответ! Не понятно только, почему до сих пор банки не бкрут этот файл, это сильно тормозит переход аудиторов на электронный документооборот.

Ирина,

Ирина
мы планируем получать по ЭДО файл в PDF, объединять его в PDF с АЗ, отправлять обратно по ЭДО (при отправке он подпишется ЭЦП). Будет один файл в PDF  с ЭЦП клиента и ЭЦП аудитора.

Каким образом Вы  делаете объединение? Я наивно полагала что скан в PDF предполагает целостность документа. 
И ещё, что подразумевается под этой фразой?

Ирина
Документация предоставляется Заказчиком посредством оператора электронного документооборота.

Просто электронная почта?

elena-kuch, для объединения PDF купили программу, ЭДО-это у нас сбис 

Ирина,

Ирина
ЭДО-это у нас сбис 

У каждого клиента тоже должно быть? Спасибо за ответ. 

Удобнее конечно подписывать АЗ внутри PDF файла (с установкой плагина КриптоПро-pdf), тогда любое заинтересованное лицо (гос.орган и прочее) сможет получить данный файл по почте и проверить ЭП

elena-kuch,клиент должен пользоваться сбисом

Galaxy,мы подписваем сбисом при отправке. в сбисе клиент при получении АЗ может скачать оба ключа подписи (на бух отчетность-свою и на АЗ сверху-нашу). ПДФ можно подписывать отдельно, но СРО нам ответило, что все должно проходить через ЭДО, поэтому мы решили отдельно пдф не подписывать. УКЭЦП в нашем случве проверяется (мы тестировали).

Ирина
но СРО нам ответило, что все должно проходить через ЭД

Я совершенно не понимаю, как это согласуется с законом 63-З "Об электронной подписи", из ст.6 этого федерального закона при использовании усиленной квалифицированной электронной подписи ЭДО совершенно не обязательно.

Galaxy
Удобнее конечно подписывать АЗ внутри PDF файла (с установкой плагина КриптоПро-pdf), тогда любое заинтересованное лицо (гос.орган и прочее) сможет получить данный файл по почте и проверить ЭП

Отсоединенной электронной подписью. Именно так ия и делаю и отправляю клиенту по электронной почте, файл ФА и файл его электронной подписи, без всякого ЭДО. Так же делает госорган (справки о несудимости из МВД, выписки из ЕГРП по недвижимости... Там есть файл с документом и есть файл с его электронной подписью).