Мнение с оговоркой или отрицательное?

Добрый день, коллеги.
Обнаружена просроченная кредиторская задолженность (организация кредитор исключена из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией), величина существенная. Резервы по задолженности в организации не начислены. Организация является ООО, баланс отправлен в ИФНС, собрания по его утверждению еще не проводилось. Можем ли мы рекомендовать сдать уточненную бух.отчетность в связи с обнаруженной ошибкой? и выдать заключение уже по уточненной отчетности? или мы обязаны дать заключение с оговоркой по представленной нам отчетности?

Резервы по задолженности в организации не начислены

По кредиторской задолженности? Резервы?

Обнаружена просроченная кредиторская задолженность (организация кредитор исключена из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией), величина существенная.

Действительно ли истек срок исковой давности? Каким образом собраны доказательства, что не было, например, цессии на другого кредитора?

Можем ли мы рекомендовать сдать уточненную бух.отчетность в связи с обнаруженной ошибкой?

 Советы давать не запретишь.  В данном случае есть сомнения в его обоснованности, см. выше

или мы обязаны дать заключение с оговоркой по представленной нам отчетности?

В любом случае заключение выдается по представленной клиентом отчетности. Если отчетность была пересмотрена после предварительного представления участникам, то в ней указывается этот факт согласно ПБУ 22. Если отчетность только была сдана в ИФНС, а участники ее не видели, то указание на пересмотр не требуется.

Escapist,
Задолженность просрочена, и кредитор ликвидирован, это уже является основанием для списания в доход. Но после инвентаризации не списали, а продолжили учитывать как кредиторскую задолженность.
Участник в ООО и директор и учредитель в единственном числе, так что он может и не утверждал баланс решением, но видел точно и подписывал для сдачи в ИФНС.
То есть в нашем случае получается заключение с оговоркой или как то можно это избежать?

С учетом руководителя-собственника представляется, что практичным будет действовать по общему правилу при выявлении искажений (см. МСА 450) - сообщить о выявленном искажении и попросить исправить. Логично будет также попросить раскрыть тот факт, что новая бухгалтерская отчетность заменяет первоначально представленную, а также об основаниях для ее пересмотра. А далее в зависимости от действий клиента.

По поводу резерва под кредиторскую задолженность Вы вероятно погорячились.

Marena
Задолженность просрочена, и кредитор ликвидирован, это уже является основанием для списания в доход.

Сомнительно, что кто-то так безалаберно относился к своим кровно заработанным  деньгам-ликвидировался не предприняв все для того, чтобы перед этим получить свои деньги. Если на момент решения о ликвидации срок погашения задолженности по договору не подошел, то организация-кредитор могла перепродать задолженность за цену меньше долга, а аудируемая Вами организация не предоставила документы по перепродаже долга. Вообще, ситуация когда организация ошибочно не признает доход, очень редкая, в отличие от расхода. Поэтому при обнаружении такой ошибки аудитор должен сто раз подумать, а не ошибся ли он сам

Задолженность просрочена, и кредитор ликвидирован, это уже является основанием для списания в доход

не достаточное основание. Срок исковой давности отсчитывается от последнего действия, подтверждающего признание долга. Долг мог быть передан кредитором третьему лицу. Вы все это проаудировали? Думаю нет. 

Я бы выдала модифицированное АЗ. Выявили ошибку, получили комментарий руководства и ЛОКУ и есть достаточные аудиторские доказательства... что еще нужно ? 
придумать себе работы .... 
а все уже ... поздно ... нужно было раньше (R)

Escapist,
Да, будем конечно запрашивать дополнительную информацию по данной кредиторской задолженности, возможно и не предоставили договора цессии. Хотелось бы чтобы это было так.

Вера,
Приходится что-то придумывать, так как в настоящих условиях борешься за каждого клиента, и как показывает практика, если АЗ отрицательное или модифицированное - то клиент уходит. И спрашивается - где тут независимость? 

Да, будем конечно запрашивать дополнительную информацию по данной кредиторской задолженности, возможно и не предоставили договора цессии. 

А ведь может быть и ситуация, что если в договоре не указано обратного, то цессия была проведена без уведомления должника. Тогда остается только оценивать течение срока исковой давности.

Escapist,
Кредитора ликвидировали, договора цессии скорее всего нет. Срои исковой давности все прошли. Поэтому все-таки это внерелизационный доход.

В РСБУ все-таки прочий доход)) Лучше сделайте оговорку на ограничение объема, что не удалось получить доказательства по корректности продолжения признания этой суммы как кредиторской задолженности. Это соответсвует по существу обьему и результату проведённых процедур, не требуя расширительных трактовок от имени аудитора за клиента. Дополнительно оценивается риск по налоговому учету в отношении вероятно не признанного дохода.