Дебиторская задолженность

Добрый день,

Ситуация следующая: в ответ на отправленные запросы на подтверждение остатков дебиторской задолженности было получено малое количество ответов; сумма по неполученным подтверждениям в несколько раз выше существенности; альтернативные процедуры успехом не увенчались, погашений не было после отчетной даты; актов сверок тоже нет. С такой ситуацией ранее не сталкивались, т.к. закрывались альтернативными. 

Как лучше поступить в такой ситуации и как сформулировать оговорку, на сумму неполученных подтверждений? Хотя это же результат выборки... Экстраполяциями ранее не занимались.

Спасибо

По идее нужно вместе с экстраполяцией формулировать оговорку на ограничение объема.

Escapist, и в итоге оговорку давать о неподтверждении всей статьи? 

Согласен, что в оговорке надо указать о невозможности получения в отношении дебиторки аудиторских доказательств как посредством подтверждений от контрагентов, так и альтернативными методами. Если она будет конечно.

Правда если это не первый аудит и входящие остатки достоверны, то наверное можно получить доказательства прямым счетом, инспектируя документы (оплату и отгрузку) за отчетный период.

SirGi
Escapist, и в итоге оговорку давать о неподтверждении всей статьи? 

Почему всей? вы же часть  подтвердили каким-то способом.

Escapist, было отправлено 23 запроса, ответов получено 7. В итоге, сумма неполученных подтверждений составляет порядка 40% от суммы всей статьи ДЗ. 

Возможно, на часть неполученных получится начислить резерв, но оставшаяся сумма будет все равно в несколько раз больше существенности.

Можно ли в таком случае дать оговорку только на сумму неполученных подтверждений?

Можно ли в таком случае дать оговорку только на сумму неполученных подтверждений?

Оговорка не на искажение, а на ограничение объема. Поэтому она дается на ту сумму, которую вы не смогли получить либо внешние подтверждения, либо доказательства через альтернативные процедуры. 

Escapist, спасибо большое!

SirGi
Escapist, было отправлено 23 запроса, ответов получено 7. В итоге, сумма неполученных подтверждений составляет порядка 40% от суммы всей статьи ДЗ. 

Возможно, на часть неполученных получится начислить резерв, но оставшаяся сумма будет все равно в несколько раз больше существенности.

Можно ли в таком случае дать оговорку только на сумму неполученных подтверждений?

Правильно ли я понимаю что подтверждение задолженности у АЛ есть? Это контрагенты Вам не ответили?

Алла, контрагенты не ответили нам и у самой компании нет никаких подтверждений и сверок с этими контрагентами, по которым подтверждения не были получены.

Я извиняюсь, мнение студента.
А если просто позвонить контрагентам и по телефону получить подтверждение.
Вот и будет альтернативная процедура. Заодно может быть получится уговорить , что бы ответили на внешние подтверждения.

Наверное все 16 фирм пересчитывать с самого начало трудоемко.  Но можно посчитать с даты последнего акта сверки.

Владимир Фаворский
А если просто позвонить контрагентам и по телефону получить подтверждение.

МСА 505
A15. Устный ответ на запрос о подтверждении информации сам по себе не удовлетворяет определению внешнего подтверждения, поскольку не является письменным ответом, направленным непосредственно аудитору. Вместе с тем, по получении устного ответа аудитор может в зависимости от обстоятельств попросить подтверждающую сторону направить письменный ответ непосредственно на его имя. Если такой ответ получен не будет, аудитор, в соответствии с пунктом 12 настоящего стандарта, обязан получить иные аудиторские доказательства, которые будут подтверждать информацию, полученную им в устном ответе.

Григорий Неверов (Грэг)

Владимир Фаворский
А если просто позвонить контрагентам и по телефону получить подтверждение.

МСА 505
A15. Устный ответ на запрос о подтверждении информации сам по себе не удовлетворяет определению внешнего подтверждения, поскольку не является письменным ответом, направленным непосредственно аудитору. Вместе с тем, по получении устного ответа аудитор может в зависимости от обстоятельств попросить подтверждающую сторону направить письменный ответ непосредственно на его имя. Если такой ответ получен не будет, аудитор, в соответствии с пунктом 12 настоящего стандарта, обязан получить иные аудиторские доказательства, которые будут подтверждать информацию, полученную им в устном ответе.

ясно,спасибо
вечером почитаю, что то перепутал с ФПСАДом наверное
что то там было про звонки и подтверждения.

Владимир, во ФПСАД 18, действительно, устные подтверждения разрешались (п.36 ФПСАД 18 - "Устные подтверждения следует фиксировать в рабочих документах. Если подтверждение, полученное в устной форме, является значимым, то аудитор должен направить запрос о предоставлении ему напрямую подтверждений в письменной форме"). Но это было давно и уже неправда, так как в МСА такого нет...
.
А про звонки - это насчет риска недостоверности письменного подтверждения (например, если оно пришло по электронной почте без электронной подписи или иных способов идентификации и защиты).

МСА 505
A14. МСА 500 <17> требует от аудитора определить, следует ли изменить или дополнить процедуры, с тем чтобы устранить сомнения в достоверности информации, которая будет использоваться в качестве аудиторского доказательства. Для проверки источника информации и содержания ответа на запрос о подтверждении аудитор может связаться с подтверждающей стороной. Например, если подтверждающая сторона направляет ответ по электронной почте, с целью удостовериться в том, что ответ направила именно она, аудитор может связаться с подтверждающей стороной по телефону. Если ответ был получен аудитором не напрямую (например, из-за того, что подтверждающая сторона неверно указала получателя (организацию вместо аудитора)), аудитор может попросить подтверждающую сторону направить письменный ответ непосредственно на его имя. 

Григорий, все понял , спасибо